Programa de divulgación voluntaria offshore
Bienvenido a nuestra página de descripción general de la Iniciativa de divulgación voluntaria offshore (OVDI) del IRS. Este programa llamado Programa de Divulgación Voluntaria Offshore del IRS permite a las personas con cuentas bancarias extranjeras no divulgadas ofrecer voluntariamente esta información al IRS y recibir una amnistía fiscal a cambio. Informar de esta información al IRS de forma voluntaria por lo general previene cualquier cargo criminal cuando finalmente se pagan los impuestos no pagados, lo que le permite evitar severas sanciones financieras y penales. A menudo hay muchas preguntas relacionadas con el programa OVDI, por lo que compilamos una lista de las preguntas más frecuentes sobre el programa OVDI y las enumeramos a continuación. Como siempre, el personal experimentado de RJS LAW está disponible para ayudarlo a cumplir con sus cuentas en el extranjero. No dudes en llamarnos al 619-595-1655 para establecer una consulta gratuita específica del Programa de divulgación voluntaria offshore del IRS.
¿Por qué debería hacer una divulgación voluntaria?
Los contribuyentes o entidades que tienen cuentas bancarias extranjeras no divulgadas deben hacer una divulgación voluntaria porque el Programa de Divulgación Voluntaria Offshore del IRS les permite cumplir con todas las leyes fiscales estadounidenses y evitar sanciones sustanciales o procesos penales. El Programa de Divulgación Voluntaria Offshore del IRS también le brinda la oportunidad de calcular los costos totales de resolver cualquier problema de impuestos offshore.
¿Cuáles son algunas de las sanciones civiles que podrían aplicarse si no entro en el OVPD y el IRS me examina? ¿Cómo trabajan?
Las sanciones que podría enfrentar dependen de sus circunstancias particulares.
- Si intencionalmente no ha presentado sus cuentas bancarias y financieras extranjeras (FBAR), podría enfrentar una multa civil de hasta $ 100,000 o el 50% del saldo total de su cuenta extranjera, por violación.
- La multa por no presentar el Formulario 8938, Declaración de activos financieros extranjeros especificados, declarando su interés en ciertos activos financieros extranjeros, incluidas las cuentas financieras, conlleva una multa de $ 10,000 por no presentar cada una de estas declaraciones con $ 10,000 adicionales por cada mes que usted continúan fallando en la presentación.
- Si no ha presentado el Formulario 3520, Declaración anual para informar transacciones con fideicomisos extranjeros y recepción de ciertos obsequios extranjeros, se enfrenta a una multa de $ 10,000 o el 35% del monto bruto declarable, lo que sea mayor. En el caso de obsequios, la penalización es del cinco por ciento del obsequio, mensual, hasta un máximo del 25% del obsequio.
- Si no presenta el Formulario 3520-A, Declaración de información de un fideicomiso extranjero con un propietario estadounidense, cada declaración no presentada conlleva una multa de $ 10,000 o el 5% del valor bruto de los activos del fideicomiso que se determina que son propiedad de la persona estadounidense, el que sea mayor.
- Si no ha presentado el Formulario 5471, Declaración de información de personas estadounidenses con respecto a determinadas corporaciones extranjeras, enfrenta una multa de $ 10,000, con $ 10,000 adicionales agregados por cada mes en que la falla continúa comenzando 90 días después de que se le notificó, hasta un máximo de $ 50,000 por devolución.
- No presentar el Formulario 5472, Declaración de información de una corporación estadounidense de propiedad extranjera al 25% o una corporación extranjera involucrada en una actividad comercial o empresarial en los EE. UU. Conlleva una multa de $ 10,000, con una multa adicional de $ 10,000 por cada mes que no presente a partir de 90 días después se le notificó.
- No presentar el Formulario 926, declaración de un cedente de propiedad estadounidense a una corporación extranjera conlleva una multa del 10% del valor de la propiedad transferida hasta un máximo de $ 100,000 por declaración sin límite si la omisión de informar fue intencional.
- La multa por no presentar el Formulario 8865, Declaración de personas estadounidenses con respecto a determinadas sociedades extranjeras incluye $ 10,000 por no presentar cada declaración, con una multa adicional de $ 10,000 por cada mes que no presente a partir de los 90 días posteriores a la notificación, hasta hasta un máximo de $ 50,000 por devolución y el diez por ciento del valor de cualquier propiedad transferida que no se declare, hasta $ 100,000.
- El IRS impone sanciones por fraude cuando un pago insuficiente de los impuestos o la falta de presentación de una declaración de impuestos se debe a un fraude, y esta sanción ascenderá esencialmente al 75% de los impuestos no pagados.
- Una multa por no presentar una declaración de impuestos conlleva una multa del 5% sobre el saldo adeudado, con un 5% adicional por cada mes o fracción del mismo, hasta un 25%.
- Una multa por no pagar la cantidad de impuestos que se muestra en su declaración conlleva una multa del .5% de la cantidad que figura en la declaración, más un .5% adicional por cada mes o fracción del mismo, sin exceder el 25%.
-Una multa relacionada con la precisión en los pagos insuficientes deja a los contribuyentes sujetos a una multa del 20% o 40%.
¿Cuáles son algunos de los cargos penales que podría enfrentar si no entro en el OVDP y el IRS me examina?
Los posibles cargos criminales incluyen evasión de impuestos, presentar una declaración falsa y no presentar una declaración de impuestos sobre la renta. La omisión intencional de presentar un FBAR y la falsificación intencional de un FBAR son violaciones que también están sujetas a sanciones penales. Si lo declaran culpable de evasión de impuestos, está sujeto a una pena de prisión de hasta 5 años y una multa de hasta $ 250,000. Un contribuyente condenado por presentar declaraciones falsas está sujeto a una pena de prisión de hasta un año y una multa de hasta $ 100,000. No presentar un FBAR somete al contribuyente a una pena de prisión de hasta 10 años y sanciones penales de hasta $ 500,000.
¿Cuáles son los requisitos del Programa de divulgación voluntaria offshore?
Existen muchos requisitos para ser parte del OVDP, la mayoría se enumeran a continuación.
- Debe proporcionar copias de las declaraciones de impuestos federales sobre la renta originales presentadas para los años cubiertos por la divulgación voluntaria.
- Debe proporcionar declaraciones de impuestos federales sobre la renta enmendadas completas y precisas para todos los años cubiertos por la divulgación voluntaria, incluidos los anexos aplicables que detallan la cantidad y el tipo de ingresos no declarados de su cuenta o entidad.
- Debe presentar declaraciones de información relacionadas con el extranjero completamente precisas o enmendadas y un formulario FBAR para los años fiscales cubiertos en la divulgación voluntaria.
- Debe cooperar en el proceso de divulgación voluntaria, incluida la provisión de toda la documentación pertinente, incluida la información sobre cuentas financieras extraterritoriales, y la firma de acuerdos para extender el período de tiempo para evaluar las responsabilidades del Título 26 y las sanciones FBAR.
- Debe pagar el 20% en multas relacionadas con la precisión sobre el monto total de los pagos insuficientes de impuestos en todas sus cuentas en el extranjero para todos los años fiscales.
- Si corresponde, debe pagar la falta de presentación de multas o la falta de pago de multas.
- En lugar de todas las demás sanciones que puedan aplicarse a sus activos y entidades extranjeros no revelados, es posible que se enfrente a una sanción del 27.5% (o 12.5% en algunos casos) sobre el saldo agregado más alto en sus cuentas bancarias extranjeras o el valor de los activos extranjeros. durante el proceso cubierto por la divulgación voluntaria.
- Debe enviar un pago completo de cualquier obligación tributaria del Título 26 que esté incluida en el programa, incluida la falta de presentación o la falta de pago de multas, si corresponde. También puede hacer arreglos de buena fe con el IRS para pagar los impuestos, los intereses y las multas en su totalidad.
- Debe firmar un Acuerdo Final sobre Determinación Definitiva que Cubre Asuntos Específicos, Formulario 906.
- Acepte cooperar con el IRS proporcionándoles información actual y objetiva sobre sus instituciones financieras ubicadas en el extranjero, proveedores de servicios en el extranjero y otros facilitadores, en caso de que se solicite esta información.
¿Cómo funciona el marco de penalización offshore?
- El valor de sus cuentas y activos en el extranjero se agrega para cada año, y la penalización es del 27.5% del saldo agregado más alto de su año durante el período cubierto en el programa de divulgación voluntaria. Si tiene varias cuentas en el extranjero, se aplica una multa del 27.5% sobre el valor más alto.
¿Qué años se incluyen en el período de divulgación de OVDP?
- Si se le considera un contribuyente del año calendario, el período de divulgación voluntaria son los ocho años más recientes, pero esto no incluye los años actuales en los que aún no ha habido incumplimiento. Los contribuyentes del año fiscal deben incluir los ocho años fiscales más recientes. Todas las divulgaciones deben hacerse antes de la fecha límite de presentación de ese año fiscal (15 de abrilth o más tarde, si está en extensión). Para todas las divulgaciones realizadas en años sucesivos, se deben incluir los años adicionales por los que ha pasado la fecha de vencimiento, pero se excluirá el número de años correspondiente al inicio del período, por lo que el período cubre solo ocho años.
¿Qué pasa si el contribuyente ya ha presentado declaraciones enmendadas que informan los ingresos extraterritoriales adicionales no declarados, sin hacer una divulgación voluntaria (es decir, una divulgación silenciosa)?
- Una divulgación silenciosa es cuando un contribuyente enmienda sus declaraciones y paga los impuestos e intereses relacionados por ingresos extraterritoriales no declarados anteriormente, sin que se notifique al IRS. Si ha hecho una divulgación discreta, aún es elegible para este programa y debe presentar una solicitud, copias de su declaración de impuestos original y copias de la declaración enmendada al Coordinador de Divulgación Voluntaria del IRS. Los contribuyentes que han hecho declaraciones discretas deben ser conscientes del riesgo de ser examinados y posiblemente procesados penalmente durante todos los años aplicables.
¿Cómo hago una divulgación voluntaria en el extranjero y dónde debo presentar mi divulgación voluntaria en el extranjero para determinar si soy aceptado preliminarmente en este programa?
- Usted o su representante deben enviar su Carta de divulgación voluntaria offshore y accesorio, ambos se encuentran en el sitio web del IRS para:
Internal Revenue Service
Coordinador de divulgación voluntaria
1-D04-100
2970 Market Street
Philadelphia, PA 19104
Una vez que haya enviado su documentación por correo, el Departamento de Investigación Criminal (CID) del IRS revisará sus documentos y le notificará por correo o fax si su divulgación ha sido aceptada o rechazada preliminarmente. Es probable que se le notifique dentro de los 45 días posteriores a la recepción de sus documentos por parte del CID. La aceptación preliminar en el Programa de Divulgación Voluntaria Offshore del IRS OVDP está condicionada a que la información que proporcionó sea completa, precisa y oportuna. Los contribuyentes que estén realizando tanto una divulgación voluntaria en el extranjero como una divulgación voluntaria nacional deben indicarlo en su documentación de OVDP.
¿Qué debo hacer si mi cónyuge también desea hacer una divulgación voluntaria bajo OVDP?
- En esta situación, puede hacer una divulgación conjunta o puede hacerlo por separado. Si opta por divulgar la información de forma conjunta, ambos cónyuges deben incluir toda la información y documentación requerida para cada cónyuge e indicar claramente que intenta divulgarla de forma conjunta. Si decide divulgarlo por separado, debe completar y enviar toda la información y documentación requerida por separado.
Al determinar el monto más alto en cada cuenta extranjera no revelada para cada año o el saldo de activos más alto de todas las entidades extranjeras no reveladas para cada año, ¿qué tipo de cambio se debe usar?
- Para convertir moneda extranjera, utilice el tipo de cambio de moneda extranjera de fin de año, independientemente de cuándo se alcanzó el saldo más alto. Si el país donde se encuentran sus cuentas utiliza varios tipos de cambio, utilice el tipo que se aplicaría si cambiara la moneda a dólares estadounidenses al final de ese año calendario. También es importante tener en cuenta que cada cuenta extraterritorial debe valorarse por separado.
¿A qué tipo de activos se aplica la multa del 27.5 por ciento en el extranjero?
- Esta sanción se aplicará a todas las participaciones en el extranjero de un contribuyente que de alguna manera no cumplan con las leyes del IRS, independientemente de la forma del carácter o la propiedad del contribuyente de dicho activo. Esto incluye cuentas financieras con efectivo, valores u otros activos de custodia; activos tangibles como obras de arte o bienes raíces (tanto comerciales como residenciales), activos intangibles como patentes o acciones u otros intereses en una empresa estadounidense o extranjera. Si estos activos son mantenidos indirectamente por el contribuyente a través de su entidad, la sanción podría aplicarse a la participación en la entidad o los activos subyacentes.
Si varios contribuyentes son copropietarios de una cuenta en el extranjero, ¿quién será responsable de la multa en el extranjero?
- En esta circunstancia, cada contribuyente que realice una divulgación voluntaria será responsable de la sanción sobre su porcentaje del saldo agregado más alto de la cuenta. La carga fiscal se colocará en cualquier contribuyente que reclame la propiedad de menos del 100% de la cuenta para mostrar el alcance de su propiedad de la cuenta. La divulgación voluntaria de este contribuyente es efectiva solo en cuanto a su responsabilidad y no cubre a los copropietarios de la cuenta, y el IRS puede examinar a cualquier copropietario que no haga una divulgación voluntaria.
Si un contribuyente no está seguro de si debe presentar un FBAR con respecto a una cuenta extranjera en particular, ¿cómo puede el contribuyente obtener ayuda con esta pregunta?
- Puede obtener ayuda para la presentación de FBAR por teléfono (sin cargo:1-866-270-0733) de 8 am a 4:30 pm hora del este, o por correo electrónico [email protected]. No llame a la Línea Directa del Programa de Divulgación Voluntaria Offshore del IRS OVDP del IRS con preguntas sobre los requisitos de presentación de su FBAR, esta línea directa solo ofrece preguntas sobre cómo hacer una divulgación voluntaria y qué sanciones pueden aplicarse.
Si, después de hacer una divulgación voluntaria, un contribuyente no está de acuerdo con la aplicación de la sanción extraterritorial, ¿qué puede hacer el contribuyente?
- En este caso, el contribuyente disconforme debe indicar, por escrito, su decisión de retirarse (u optar por salir) del programa, y esta decisión es irrevocable. Si opta por no participar, esto significa que su caso se manejará según el proceso de auditoría estándar del IRS. A veces, este es un enfoque preferido, como en algunos casos cuando los resultados bajo el programa de divulgación voluntaria parecen ser demasiado severos cuando se toman en consideración los hechos del caso. Siempre habrá casos en los que esto sea menos claro y, en estas circunstancias, el IRS hará todo lo que esté a su alcance para asegurarse de que la integridad del programa de divulgación voluntaria permanezca intacta. Optar por no participar será la mejor opción para una pequeña minoría de casos, y si hay más problemas descubiertos bajo el examen de alcance completo del caso, el contribuyente puede estar sujeto a revisión por parte del Departamento de Investigación Criminal (CID). Existe un protocolo específico para aquellos contribuyentes que deseen optar por no participar, que se puede encontrar en el Guía de exclusión y eliminación. También es muy importante tener en cuenta que incluso si ha optado por no participar en el programa, aún se encuentra dentro de la Práctica de divulgación voluntaria de la investigación criminal y debe cooperar con cualquier examinador y su solicitud de documentación o las sanciones aplicables.
¿Bajo qué circunstancias un contribuyente que haga una divulgación voluntaria bajo esta iniciativa calificaría para una multa extraterritorial reducida del 5 por ciento?
- Si un contribuyente cae en una de las tres categorías que se describen a continuación, calificará para un porcentaje de penalización en el extranjero del 5%:
- Si cumple con todas las condiciones siguientes: a) no abrió o no hizo que se abriera la cuenta (por ejemplo, si el banco requirió que se abriera una nueva cuenta en lugar de permitir un cambio de titularidad de una cuenta existente) ; b) su contacto con la cuenta ha sido poco frecuente y mínimo, por razones como comprobar el saldo de la cuenta o actualizar la información del titular de la cuenta; c) no ha retirado más de $ 1,000 de la cuenta, que no sea un retiro para cerrar la cuenta; d) puede establecer que los impuestos aplicables adeudados a los EE. UU. se han pagado sobre los fondos que se depositaron en la cuenta. Para los fondos depositados antes del 1 de enero de 1991, si no hay información disponible sobre si los impuestos se pagaron correctamente o no, el IRS asumirá que sí.
- Contribuyentes que son residentes extranjeros y no sabían que también tenían ciudadanía estadounidense.
- Contribuyentes que sean residentes en el extranjero y cumplan con todas las siguientes condiciones: a) Residan en un país extranjero; b) han continuado de buena fe, demostrando que han cumplido con todos los informes y pagos de impuestos que se requieren en su país de residencia; c) el contribuyente tiene menos de $ 10,000 de ingresos de fuente estadounidense por año. Para estos contribuyentes específicos, la sanción extraterritorial NO se aplicará a activos no financieros como propiedades u obras de arte que se compraron con fondos que fueron debidamente gravados en los EE. UU. O en el país extranjero.
Tengo un plan de jubilación o pensión en un país extranjero (que no sea un plan descrito en las preguntas frecuentes anteriores) que no creo que deba incluirse en la base de multas en el extranjero. ¿Qué tengo que hacer?
- Si esto le concierne, debe comunicarse con la línea directa de OVDI al (267) 941-0020.