Impuesto a la marihuana de California. La legalización del consumo y la venta de cannabis se está generalizando. ¿Qué consecuencias fiscales deben tener en cuenta los contribuyentes?
Abrimos un negocio de cannabis en un estado legalizado, ¿hay algo que debamos tener en cuenta? ¡Sí! Con la legalización del cannabis surge una gran cantidad de preocupaciones sobre los impactos en la salud, la justicia social y la justicia penal, así como también preguntas sobre las implicaciones en los ingresos. Si bien muchos estados de los EE. UU. Han legalizado o despenalizado las ventas y el uso recreativo de la marihuana, sigue siendo ilegal a nivel federal y, por lo tanto, los empresarios de cannabis deben tener en cuenta las consecuencias fiscales asociadas con su negocio. Los comercios y empresas de cannabis deben presentar declaraciones de impuestos federales sobre la renta y pagar el impuesto sobre la renta federal. Estas empresas también deben presentarse a nivel estatal. Sin embargo, los comercios y negocios de cannabis están significativamente limitados a la hora de realizar deducciones o créditos a nivel federal.
¿Qué debemos saber sobre la sección 280E? Específico de Marihuana e Impuestos. Sección 280E establece que no se permite ninguna deducción o crédito por cualquier monto pagado o incurrido durante el año contributivo al realizar cualquier comercio o negocio que consista en el tráfico de una sustancia controlada de la Lista I o II (¡cannabis!). En otras palabras, si está involucrado en el negocio del cannabis, debe pagar impuestos sobre la totalidad de sus ingresos sin aprovechar las deducciones de gastos comerciales que de otro modo estarían disponibles para reducir la obligación tributaria. El propósito de la 280E es impedir que los traficantes de drogas aprovechen las deducciones permitidas a las empresas legales; permitir una deducción tendría un efecto similar al de subsidiar el tráfico de drogas.
Si bien la sección 280E proporciona una excepción que permite una deducción por el "costo de los bienes" vendidos, el IRS ha aplicado esta disposición de manera muy limitada a las empresas de cannabis. El “costo de los bienes” son esencialmente costos de inventario.
¿Existe alguna otra forma de aprovechar las deducciones específicas de la marihuana y los impuestos? ¡Sí! En CHAMP contra Comisionado el Tribunal Fiscal sostuvo que los dispensarios de marihuana medicinal podían deducir los gastos comerciales "ordinarios y necesarios" según la sección 162 en determinadas circunstancias. En CHAMP, el peticionario era dueño de un negocio de marihuana medicinal, cuyo doble propósito era brindar servicios de cuidado a los miembros que tenían enfermedades debilitantes y proporcionar a los miembros marihuana medicinal. El tribunal declaró que al aprobar la 280E, el Congreso tenía la intención de no permitir las deducciones atribuibles a un comercio o negocio de tráfico de sustancias controladas, no negar una deducción por todos los gastos comerciales ordinarios y necesarios. El tribunal sostuvo que las dos estructuras comerciales separadas de CHAMP permitían una deducción por aquellos gastos no relacionados con la venta de cannabis.
La lección que los contribuyentes pueden aprender de CHAMP es que dos modelos de negocios distintos pueden permitirle a un contribuyente eludir la 280E hasta cierto punto. Si bien un contribuyente no puede deducir la parte de los gastos asignados a la venta de cannabis, es posible que pueda deducir otros gastos comerciales siempre que sean distintos y separados, y no incidentales, a la venta de cannabis.
Sin embargo, los contribuyentes deben tener en cuenta que el Tribunal Fiscal se ha cansado de aplicar CHAMP. En Olive contra el comisionado, el Tribunal Fiscal anuló el argumento del peticionario de que su negocio era similar al de CHAMP, afirmando que el peticionario no había demostrado que las actividades o servicios de un negocio fueran independientes de la distribución de marihuana medicinal. Olive estableció un precedente de que el Tribunal Fiscal mantendrá las instalaciones de marihuana medicinal con un estándar estricto para determinar si realmente ofrece múltiples líneas de negocios.
¿Cómo deberíamos esperar pagar impuestos a nivel estatal? A medida que más estados avanzan hacia la legalización del cannabis recreativo, cada estado debe descubrir cómo establecer un mercado legal y cómo abordar las ventas de impuestos. A enero de 2019, siete estados habían establecido mercados legales con algún tipo de impuesto a las ventas. Estos estados incluyen Alaska, California, Colorado, Massachusetts, Nevada, Oregon y Washington. Las diferentes estructuras impositivas implementadas incluyen impuestos al consumo basados en precios, impuestos generales sobre las ventas a nivel estatal e impuestos al consumo basados en el peso. Maine legalizó el uso recreativo en 2016, pero aún no ha establecido un mercado legal, aunque los directores estatales han declarado que el estado está en camino de desplegar su mercado legal este año, y seguramente se producirán consecuencias fiscales. Michigan también está en proceso de regular y otorgar licencias a su mercado legal. Vermont legalizó la posesión de cannabis recreativo en 2018, pero aún no ha creado un mercado legal. DC y New Hampshire también permiten la posesión y el cultivo de cannabis, pero no han creado un mercado legal. Aquellos interesados en abrir un negocio en un estado que ha establecido un mercado legal para la venta de cannabis deben mirar de cerca la estructura fiscal de su estado individual para obtener más información sobre qué esperar.
Planeamos abrir un negocio en California, ¿qué debemos esperar? Actualmente, California impone un impuesto especial del 15 por ciento sobre las compras minoristas de todos los productos de cannabis y cannabis, incluida la marihuana medicinal y los productos de CBD que contienen cannabis (aunque existen algunas excepciones para las ventas de cannabis medicinal en virtud de Proposición 64. Los distribuidores deben calcular y cobrar el monto del impuesto especial adeudado. Como minorista, debe pagar el impuesto especial a su distribuidor y cobrar el impuesto especial al cannabis de sus clientes. Tenga en cuenta que la ley le exige que mantenga registros comerciales que reflejen con precisión sus ventas.
¡Miramos las tasas de impuestos de mi estado y son altas! ¿Cuál es el beneficio de gravar tanto las ventas de cannabis? La implementación de políticas fiscales efectivas para la venta de cannabis puede tener innumerables beneficios más allá de estimular la economía. Los impuestos especiales al consumo y las tasas elevadas pueden desalentar el uso excesivo. Además, los impuestos pueden generar ingresos que luego pueden compensar los posibles costos sociales de la legalización, así como contribuir a la educación sobre el uso seguro. Además, a medida que el cannabis avanza hacia la despenalización en muchos estados, los ingresos también pueden servir para remediar los costos sociales pasados de la criminalización.
Para una evaluación de caso gratuita, llame al 619-595-1655 o consultar en línea .
Publicado por Hannah Karraker
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