Cuestiones de impuestos de residencia de California
La reciente Oficina de Apelaciones de Impuestos de California (OTA) La decisión en el caso Buehler destaca algunos de los problemas de impuestos de residencia de California que un residente de California (o no residente) puede enfrentar cuando tiene intereses comerciales o propiedades dentro y fuera de California. Buehler involucró a un contribuyente que residía en California pero tenía una participación en una sociedad con sede en Massachusetts. A diferencia de Ferris Buehler, que fue capaz de esquivar ingeniosamente los problemas mientras hacía novillos en la escuela, los Buehler en el caso de la OTA no tuvieron tanta suerte. Los contribuyentes en el caso de la OTA terminaron pagando doble impuesto tanto por el estado de California como por el estado de Massachusetts cuando vendieron sus intereses de sociedad. (Puedo ser negligente al no mencionar a uno de los Contribuyentes que también falleció durante su disputa fiscal).
El Código de Ingresos e Impuestos de California establece un impuesto sobre todos los ingresos que gana un residente de California, independientemente de si los ingresos provienen de California. Los residentes de California que tienen actividades comerciales en otros estados, como propiedades de alquiler o negocios, generalmente deben pagar el impuesto sobre la renta de California sobre los ingresos que obtienen en esas actividades comerciales fuera del estado. Dependiendo de las leyes impositivas estatales aplicables de los estados en los que operan, es posible que los residentes de California también tengan que pagar impuestos estatales sobre la renta en esos estados. En el caso de Buehler, el contribuyente tuvo que pagar el impuesto sobre la renta de California por la venta de los intereses de su sociedad porque era residente de California. Presumiblemente, también necesitaba pagar el impuesto sobre la renta de Massachusetts.
Los residentes de California pueden estar protegidos contra la doble tributación estatal ya que el Código de Ingresos e Impuestos de California permite a los contribuyentes de California, en algunas circunstancias, reclamar créditos por los impuestos pagados a otros estados. Por ejemplo, un residente de California vende una casa ubicada en Massachusetts. El contribuyente debe y posteriormente paga al estado de Massachusetts $1,000 del impuesto sobre la renta del estado de Massachusetts adeudado por la venta de la casa. El residente de California tendrá que pagar impuestos sobre la renta por la venta de la casa de Massachusetts, pero el residente de California puede reclamar un crédito de $1,000 contra el impuesto sobre la renta de California adeudado (es decir, el contribuyente reduce su factura de impuestos de California hasta $1,000 debido al crédito de Massachusetts). reclamado). Sin embargo, existen limitaciones en el crédito que un residente de California puede reclamar como descubrieron los contribuyentes en Buehler.
Una limitación del crédito de California es que los ingresos deben obtenerse fuera de California. Por lo general, los intereses de propiedad en negocios como unidades de sociedad o acciones de una corporación provienen del estado en el que reside el propietario del negocio. Si es residente de California y posee acciones de Abe Frohman Sausage Corporation, que está incorporada en Delaware pero tiene su sede en Illinois, a efectos fiscales, sus acciones corporativas se obtendrán en el estado de California para California. Aunque la sociedad en el caso Buehler tenía actividad comercial dentro del estado de Massachusetts, la Oficina de Apelación de Impuestos encontró que el interés de los Contribuyentes en la sociedad se originó en California porque allí es donde residían los Contribuyentes. Los Contribuyentes en Buehler no pudieron reclamar un crédito fiscal por los impuestos de Massachusetts que pagaron porque sus ingresos de la sociedad no provenían de Massachusetts.
Esto puede ser problemático ya que diferentes estados miran celosamente los ingresos fiscales como un Ferrari de 1961 con solo 126 millas en el odómetro. Es posible que estados como Massachusetts busquen gravar los ingresos de los residentes de California que pueden no calificar para el crédito. Esto puede conducir a la doble imposición estatal para los que no lo saben.
Las leyes fiscales de California y otros estados son una red compleja que deben navegar las personas que viven, trabajan o invierten en dos o más estados.
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Escrito por Joseph Cole, Esq., LL.M.
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