Capítulo 11 de bancarrota. La presentación de una petición de quiebra personal crea lo que se conoce como patrimonio de quiebra. Esta es una entidad sujeta a impuestos separada para propósitos del IRS. Como resultado, las obligaciones tributarias de una persona no terminan con la presentación de una petición de quiebra. Por el contrario, esas obligaciones varían según el tipo de declaración de quiebra, y las responsabilidades pueden depender de si el deudor sigue siendo un "deudor en posesión" de sus propios activos personales, o si se designa a un administrador de la quiebra para administrar los activos después de la presentación de la petición de quiebra.
Cuando un deudor elige presentar una petición de bancarrota del Capítulo 11 y sigue siendo un deudor en posesión, es decir, permanece en posesión de sus activos en lugar de tener un fideicomisario de bancarrotas designado para retener esos activos, el deudor debe presentar tanto un Formulario 1040 como un el Formulario 1041 para el patrimonio de la quiebra, siempre que el patrimonio cumpla con los requisitos de presentación de declaraciones. See Servicio de Impuestos Internos, Guía de Impuestos sobre Quiebras, Página 3, disponibles en https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p908.pdf. Los deudores en posesión deben tener en cuenta que, aunque siguen en posesión de sus activos y no se ha designado un fideicomisario, los salarios y los ingresos del trabajo por cuenta propia obtenidos durante el caso de quiebra son propiedad del patrimonio, y dichos ingresos deben declararse. en la declaración de impuestos del patrimonio en quiebra (formulario 1041). No presentar correctamente las declaraciones de impuestos en nombre del patrimonio de la quiebra puede resultar en la conversión de la quiebra a un Capítulo 7, o puede llevar al nombramiento de un administrador de la quiebra. Id. en 2. Incluso los cónyuges que solicitan conjuntamente el Capítulo 11 con patrimonios en quiebra administrados conjuntamente se tratan por separado a los efectos de los impuestos del IRS y, como resultado, cada cónyuge presenta muchos documentos tanto para sí mismo como para su propio patrimonio en quiebra. Id. a las 3.
Las corporaciones y sociedades, a diferencia de las personas que solicitan la protección por bancarrota del Capítulo 11, no necesitan preocuparse por un patrimonio imponible separado, ya que no se crea ninguno cuando estas entidades solicitan la protección por bancarrota del Capítulo 11. Los requisitos de presentación para corporaciones y sociedades no cambian efectivamente con la presentación de una petición de bancarrota del Capítulo 11; sin embargo, un fideicomisario o síndico recién nombrado, o si no se ha designado tal fideicomisario o síndico, el deudor en posesión debe presentar el Formulario 1065 o el Formulario 1120 en nombre del deudor. Id. en 21.
Ya sea que se trate de un individuo, una corporación o una sociedad, estos y otros hechos deben ser revisados, y debe consultarse a un abogado con licencia con experiencia en impuestos y / o leyes de quiebras, antes de proceder con una declaración de quiebra del Capítulo 11.
Bancarrota de Capítulo 13
El capítulo 13 del código de quiebras prevé la protección por quiebra, o el "ajuste de las deudas" de una persona con ingresos regulares, lo que permite que una persona con ingresos disfrute de esos ingresos mientras también disfruta de los beneficios de la protección por quiebra. Como resultado, la protección por bancarrota del Capítulo 13 no está disponible para corporaciones o sociedades, y los requisitos son algo más altos con respecto a los individuos. Esto es, en parte, un esfuerzo por equilibrar la indulgencia otorgada a los deudores por este capítulo particular del código de quiebras, que le permite al deudor retener ingresos regulares mientras obtiene protección por quiebra contra aplastamiento de deudas. Además, la presentación de una petición de bancarrota del Capítulo 13 no crea un patrimonio imponible separado, e incluso si un Capítulo 11 se convierte en un Capítulo 13, no habrá un patrimonio imponible resultante separado y aparte del deudor. A pesar de este umbral más alto para la protección del Capítulo 13, los intereses sobre las cuentas fiduciarias mantenidas por el fideicomisario en una bancarrota del Capítulo 13 no deben incluirse como parte del patrimonio imponible del deudor del Capítulo 13.
A partir de 2005, el Código de Quiebras comenzó a exigir que un deudor del Capítulo 13 presente todas las declaraciones de impuestos requeridas para períodos impositivos que se remontan a cuatro años atrás, es decir, que finalizan dentro de los cuatro años posteriores a la presentación de la declaración de quiebra del deudor. Además, el código de quiebras establece que estas declaraciones de impuestos federales deben presentarse ante el IRS antes de la fecha establecida para la primera reunión de acreedores. See Servicio de Impuestos Internos, Guía de Impuestos sobre Quiebras, Página 2, disponibles en https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p908.pdf. Dicho esto, hay situaciones en las que se puede extender el plazo para presentar declaraciones de impuestos vencidas; el deudor puede solicitar al fideicomisario que extienda la ventana para presentar declaraciones atrasadas por 120 días.
Los deudores del Capítulo 13 también deben presentar declaraciones de impuestos que vencen después de que comience el procedimiento de bancarrota del Capítulo 13. Además, una serie de impuestos se consideran excepciones a la exención del Capítulo 13, es decir, la protección del Capítulo 13 no se aplica a estos impuestos. Incluyen impuestos retenidos, impuestos por los cuales no se presentó una declaración, impuestos por los cuales se presentó una declaración fuera de plazo dentro de los dos años posteriores a la presentación de la declaración de quiebra e impuestos adeudados en relación con el intento de un contribuyente de defraudar, evadir o anular sus obligaciones tributarias. . Id.
Las personas que deseen solicitar la protección por bancarrota del Capítulo 13 deben consultar a un abogado autorizado con experiencia en impuestos y / o leyes de bancarrotas.
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Tenga en cuenta que la información y los consejos presentados en este blog no están destinados a ser utilizados como asesoramiento legal formal. Póngase en contacto con un profesional de impuestos para obtener asesoramiento fiscal personalizado en relación con su situación específica. Si bien intentamos responder todas las partes de la pregunta cuando escribimos nuestros blogs, a veces pueden quedar algunas sin respuesta. Si tiene alguna pregunta sobre sus problemas con el IRS, SBOE, FTB o BOE, o la ley tributaria en general, llame a RJS Law al (619) 595-1655.
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