Como regla general, uno siempre debe presentar sus declaraciones de impuestos independientemente de la capacidad de esa persona para pagar sus impuestos. Dicho esto, la falta de presentación no resultará automáticamente en una investigación criminal. Según el IRS, el contribuyente tardío promedio no ha presentado la solicitud durante tres años o más y debe aproximadamente $ 70,000. Además, tenga en cuenta que el IRS tiende a dar prioridad a figuras públicas, atletas, estrellas de cine y contribuyentes tardíos similares antes de perseguir a los contribuyentes tardíos de un perfil más bajo, y de hecho, este último grupo puede salirse con la suya mucho más en términos de cuánto se puede adeudar antes del inicio de una investigación criminal.
Según el IRS, "los agentes especiales del IRS deben seguir procedimientos estrictos para iniciar una investigación y recomendar el enjuiciamiento al Departamento de Justicia". Servicio de Impuestos Internos, Qué hace una investigación criminal, disponibles en https://www.irs.gov/uac/What-Criminal-Investigation-Does. Entre esos procedimientos se encuentra el requisito de que los agentes especiales que buscan iniciar una investigación proporcionen a varios funcionarios del IRS de alto nivel pruebas y documentación que respalden la teoría de que ha ocurrido un delito o fraude financiero, pero esto está precedido por una "investigación primaria". Durante la "investigación primaria", los agentes especiales analizan la información financiera relevante para determinar si se está produciendo un fraude financiero o un delito. En última instancia, la información descubierta pasa por dos niveles de aprobación antes de que se inicie la investigación criminal.
Las investigaciones suelen clasificarse en una de cuatro categorías: delitos fiscales de origen legal, delitos financieros de origen ilegal, delitos financieros relacionados con narcóticos y financiación de la lucha contra el terrorismo. Una vez que se inicia la investigación criminal, los agentes especiales del IRS emplean una variedad de técnicas que incluyen "entrevistas de testigos externos, vigilancia, ejecución de órdenes de registro, citación de registros bancarios y revisión de datos financieros". Id. El agente o agentes especiales, con la ayuda de los abogados fiscales en jefe del IRS, eventualmente llegan a una determinación sobre si las pruebas obtenidas corroboran una investigación criminal. Si es así, un "informe de agente especial" es compilado y revisado por varios altos mandos en el IRS. Si pasa estos niveles de revisión, el caso se remitirá al Departamento de Justicia, a la división de impuestos para su enjuiciamiento y, en algunos casos, a la Oficina del Fiscal Federal para asuntos no tributarios.
El enjuiciamiento puede terminar en una condena, declaración de culpabilidad o absolución, pero debe tenerse en cuenta que el Servicio de Impuestos Internos (IRS) está dispuesto a recibir declaraciones de culpabilidad, según la gravedad del delito. Más importante aún, tenga en cuenta que a pesar del margen de maniobra que uno pueda tener con respecto al largo tiempo entre la falta de presentación de una declaración y el inicio de una investigación criminal, uno siempre debe hacer todo lo posible para presentar la declaración a tiempo, independientemente de si puede pagar sus impuestos.
Presentar una declaración de impuestos tardía
Hay varias implicaciones asociadas con la presentación tardía de una declaración de impuestos, algunas de las cuales involucran la invocación de los amplios poderes de ejecución del IRS. Por ejemplo, el IRS tiene el poder de “pedir” a un contribuyente que “actúe” vendiendo o hipotecando cualquier activo que posea, o incluso solicitando un préstamo para pagar sus impuestos. Si esto no es efectivo, el IRS puede embargar cuentas bancarias, embargar salarios u otros ingresos, o incautar activos. A esto se le llama una "acción de cobranza forzada". Servicio de Impuestos Internos, presentación tardía y / o pago tardío, disponibles en https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/collection-process-for-taxpayers-filing-and-or-paying-late.
Por lo general, tales acciones surgirán no solo cuando se adeuden impuestos, sino también cuando no se haya notificado al IRS por qué no se pueden pagar los impuestos. Servicio de Impuestos Internos, presentación tardía y / o pago tardío, disponible en https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/collection-process-for-taxpayers-filing-and-or-paying-late De hecho, la ley requiere que se lleve a cabo una “acción de cobro forzoso” cuando el contribuyente no haya remitido el monto adeudado al IRS y tampoco haya informado al IRS sobre el motivo de la demora.
Además del Aviso de embargo sobre activos e ingresos antes mencionado, el IRS puede emitir una citación al contribuyente o un tercero con el fin de obtener la información necesaria para preparar declaraciones de impuestos no presentadas, o al menos determinar si el contribuyente puede pagar. El IRS puede incluso embargar los beneficios y pagos federales, incluido el seguro social y el salario federal de los empleados del gobierno, a través del Programa de Impuesto de Pago Federal. Con respecto a las empresas, el IRS puede imponer una multa por recuperación de fondos fiduciarios para ciertos tipos de impuestos sobre la nómina no pagados. Id.
Dicho esto, probablemente la "acción de cobro forzoso" más común implementada por el IRS es el gravamen fiscal federal sobre cuentas y activos. Si bien la forma más sencilla de eliminar un gravamen es pagar la deuda subyacente, existen otros enfoques para disminuir los efectos negativos de un gravamen, que el IRS puede acordar si es en interés tanto del IRS como del contribuyente.
Una descarga de propiedad permite que la propiedad se venda sin gravamen. Servicio de Impuestos Internos, Publicación 783 Instrucciones sobre cómo solicitar un certificado de exención del gravamen fiscal federal, disponible en https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/understanding-a-federal-tax-lien. La subordinación de un gravamen de impuestos federales no eliminará el gravamen, pero despriorizará frente a otros acreedores, permitiendo potencialmente que el contribuyente moroso obtenga un préstamo o una hipoteca. Internal Revenue Service, Publicación 784 Instrucciones sobre cómo solicitar un certificado de subordinación de gravamen fiscal federal, disponibles en https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/understanding-a-federal-tax-lien. Finally, a withdrawal will remove the federal tax lien from public notice, assuring other creditors that the IRS is not competing for your property. Internal Revenue Service, Form 12277, Application for the Withdrawal of Filed Form 668(Y), Notice of Federal Tax Lien, disponibles en https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/understanding-a-federal-tax-lien
Órdenes de asistencia al contribuyente
Las Órdenes de Asistencia al Contribuyente (TAO) están diseñadas para aquellos que experimentarían dificultades financieras sustanciales al cumplir con sus obligaciones tributarias federales. Son más útiles para situaciones en las que una división o función operativa del IRS no está de acuerdo con el Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS) con respecto a iniciar, suspender o abstenerse de tomar una acción en particular, pero también en las que un contribuyente con cargas financieras busca tener su o su caso revisado a un nivel superior. Servicio de Impuestos Internos, Manual de Impuestos Internos, disponibles en https://www.irs.gov/irm/part13/irm_13-001-020.html.
El IRC 7811 autoriza al Defensor Nacional del Contribuyente (NTA) a emitir un TAO, así como a los Directores de Área (AD), los Defensores del Contribuyente Local (LTA), el Director Ejecutivo, Defensa de Casos (EDCA) y el Defensor Adjunto del Contribuyente Nacional (DNTA) . Id.
Por lo general, un TAO solo se considerará cuando estén presentes estos cuatro factores:
- el contribuyente está sufriendo o está a punto de sufrir una "dificultad significativa" si no se otorga el alivio; y
- la dificultad significativa resulta de la manera en que el IRS administra la ley, y
- TAS no tiene la autoridad para tomar las acciones necesarias para otorgar alivio al contribuyente o para resolver un problema de caso, y
- la División o Función Operativa (OD / Función) no está de acuerdo con TAS en la resolución adecuada de problemas de casos específicos, o el IRS no realiza las acciones recomendadas por TAS.
Una dificultad significativa puede ser una amenaza inmediata de acción adversa, una demora de más de 30 días en la resolución de los problemas de la cuenta del contribuyente, el hecho de que el contribuyente incurra en costos significativos (incluidos los honorarios por representación profesional) si el contribuyente no recibe un alivio o es irreparable. daño o un impacto adverso a largo plazo en el contribuyente si no se le otorga alivio, o una privación grave causada o a punto de causarse al contribuyente como resultado de la manera particular en que se administran las leyes de ingresos por el IRS por Treas. Reg. § 301.7811-1 (a) (4) (ii). Id. Tenga en cuenta que una "privación" es más que un simple inconveniente económico o personal.
Probablemente, el ejemplo más concreto de la eficacia de un TAO sería en una situación en la que el IRS ha cobrado una cuenta o ha embargado el salario de una persona que no puede sobrevivir sin parte o la totalidad de su salario. En tales casos, estas personas pueden necesitar solicitar un TAO para obtener alivio. Los TAO instruyen al IRS para que tome una determinada acción en un período de tiempo específico, por ejemplo, para liberar un embargo dentro de los 30 días.
Brecha fiscal
La brecha fiscal es la aproximación del Servicio de Impuestos Internos (IRS) del monto total de impuestos pendientes. El cálculo de esta cifra es un esfuerzo enorme y solo ocurre cada cinco años aproximadamente. En 2006, la tasa de cumplimiento voluntario en los EE. UU. Se mantuvo relativamente sin cambios en aproximadamente el 83%. Servicio de Impuestos Internos, The Tax Gap, disponibles en https://www.irs.gov/uac/The-Tax-Gap.
Entre los factores que contribuyen a una tasa de cumplimiento voluntario menos que perfecta, el subregistro de impuestos es, con mucho, el factor más importante, y el subregistro del impuesto sobre la renta de las personas físicas es, con mucho, el factor de subregistro más importante. La declaración insuficiente del impuesto sobre la renta de las sociedades y el impuesto sobre el empleo también son detractores sustanciales de los ingresos fiscales previstos. Servicio de Impuestos Internos, Mapa de Brecha Fiscal, disponible en https://www.irs.gov/statistics/irs-the-tax-gap
Para llevar a cabo esta recopilación y análisis de datos monumentales, el IRS recopila 14,000 declaraciones para auditorías de investigación de impuestos sobre la renta individuales, es decir, auditorías aleatorias anualmente. Estas cifras son representativas de la población más grande y luego se pueden combinar durante varios años para obtener una muestra más grande.
Se emplean varias metodologías para recopilar los datos. Por ejemplo, el subregistro del impuesto sobre la renta individual se recauda utilizando la Estimación controlada por detección (DCE) para contabilizar los ingresos que los contribuyentes no informan en sus declaraciones de impuestos, que los auditores del Programa Nacional de Investigación no pueden detectar.
Claramente, las metodologías no son 100% precisas, pero proporcionan una estimación justa de la eficacia de la infraestructura de recaudación de ingresos que supervisa el IRS. En última instancia, el objetivo es mejorar el cumplimiento voluntario, que es, con mucho, el medio más eficiente y eficaz para aumentar los ingresos fiscales federales. Para ilustrarlo, el IRS recauda casi $ 2.7 billones en ingresos fiscales, de los cuales solo alrededor de $ 50 mil millones son ingresos obtenidos a través de acciones de ejecución. Servicio de Impuestos Internos, Actualización sobre la reducción de la brecha fiscal federal y la mejora del cumplimiento voluntario, disponibles en https://www.irs.gov/pub/newsroom/tax_gap_report_-final_version.pdf.
Según un artículo reciente del New York Times, "[l] a mayor parte de los ingresos no declarados se encuentra entre las empresas no incorporadas, que pueden ocultar ingresos mucho más fácilmente al IRS que los trabajadores que principalmente ganan salarios de los que sus empleadores retienen impuestos". Bruce Bartlett, "The 'Tax Gap'", New York Times, disponibles en https://irssolution.com/blog/criminal-investigations/
Ya sea que se declare de forma insuficiente el impuesto sobre la renta personal o el impuesto de sociedades y sobre el empleo, está claro que la declaración insuficiente es la principal causa de la brecha fiscal, y ese problema será el enfoque principal de las futuras iniciativas del IRS para cerrar la brecha fiscal.
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Tenga en cuenta que la información y los consejos presentados en este blog no están destinados a ser utilizados como asesoramiento legal formal. Póngase en contacto con un profesional de impuestos para obtener asesoramiento fiscal personalizado en relación con su situación específica. Si bien intentamos responder todas las partes de la pregunta cuando escribimos nuestros blogs, a veces pueden quedar algunas sin respuesta. Si tiene alguna pregunta sobre sus problemas con el IRS, SBOE, FTB o BOE, o la ley tributaria en general, llame a RJS Law al (619) 595-1655.
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