Impuestos sobre servicios digitales

El auge de los impuestos sobre servicios digitales (ISD) se ha convertido en un punto álgido de la tributación internacional, generando tensiones entre las principales economías. Inicialmente introducidos para abordar la tributación de los ingresos digitales de empresas con escasa o nula presencia física en mercados extranjeros, los ISD han proliferado en jurisdicciones como Francia, India, Reino Unido e Italia.

Estados Unidos, sede de muchas de las empresas tecnológicas más grandes del mundo, se ha opuesto firmemente a estas medidas, considerándolas discriminatorias contra las empresas estadounidenses. Este conflicto ha escalado hasta la amenaza de aranceles de represalia y medidas fiscales punitivas, lo que aumenta el temor a una guerra fiscal global con importantes implicaciones para el comercio transfronterizo y la estabilidad económica.

II. Antecedentes y contexto

Los impuestos a los servicios digitales son medidas fiscales unilaterales impuestas sobre los ingresos generados por los servicios en línea (como la publicidad digital, las ventas de datos y la intermediación de plataformas), que generalmente se aplican a empresas que superan umbrales de ingresos globales y locales específicos.

La mayoría de los DST se dirigen a grandes plataformas tecnológicas multinacionales que operan sin presencia física sujeta a impuestos en las jurisdicciones donde generan ingresos sustanciales. Por ejemplo:
• Francia: impone un DST del 3% sobre los ingresos de las plataformas digitales que superen los 750 millones de euros a nivel mundial y los 25 millones de euros en Francia.
• India: aplica un impuesto de igualación del 2% a los operadores de comercio electrónico que prestan servicios en el mercado indio.
• Reino Unido: impone un DST del 2% sobre los ingresos provenientes de motores de búsqueda, plataformas de redes sociales y mercados en línea con ingresos globales superiores a £500 millones.

Si bien estos impuestos tienen como objetivo garantizar que las empresas digitales contribuyan de manera justa a las bases impositivas locales, a menudo recaen desproporcionadamente sobre gigantes tecnológicos con sede en Estados Unidos, como Google, Apple, Meta y Amazon.

El Representante Comercial de Estados Unidos (USTR) ha argumentado constantemente que estos impuestos violan los principios de la tributación y el comercio internacional, calificándolos de injustamente discriminatorios y abriendo la puerta a aranceles de represalia.

¿Qué ha cambiado o se ha aclarado?

El alcance y la controversia en torno a los horarios de verano se han intensificado debido a:

• Fracaso de la coordinación multilateral: el colapso o el retraso del consenso dentro del marco del Pilar Uno de la OCDE ha llevado a los países a implementar los DST de manera independiente.
• Escalada de las amenazas arancelarias de EE. UU.: En mayo de 2025, el presidente Trump anunció planes para imponer un arancel Arancel del 50% sobre todas las importaciones de la Unión Europea, Inicialmente previsto para el 1 de junio, y amenazó con un arancel del 25% sobre los productos de Apple a menos que la fabricación se traslade a EE. UU.
• Retraso temporal tras las conversaciones con la UE: Tras las conversaciones con la presidenta de la Comisión Europea, Ursula von der Leyen, Estados Unidos retrasó los aranceles hasta el 9 de julio, ofreciendo una breve ventana para la negociación.
• Reactivación de las represalias dirigidas al horario de verano: la administración Trump ha renovado Investigaciones y posibles aranceles Apuntando a los países que imponen impuestos DST a las empresas tecnológicas estadounidenses

IV. Impacto en el mundo real

La expansión de los DST —y la posibilidad de que Estados Unidos tome medidas de represalia— plantea graves riesgos operativos y financieros para las empresas multinacionales.

Incertidumbre fiscal: Las empresas se enfrentan a normas DST cambiantes, umbrales poco claros y mecanismos de aplicación inconsistentes en las distintas jurisdicciones.
Riesgo de doble imposición: Los DST se basan en los ingresos brutos, no en los ingresos netos, y a menudo no son acreditables según los tratados de impuestos sobre la renta existentes.
Alteración arancelaria: Las amenazas arancelarias de Estados Unidos contra la UE y empresas como Apple indican implicaciones más amplias para las cadenas de suministro globales y los precios al consumidor.
Cargas de cumplimiento:Las empresas digitales deben navegar por una red compleja de procedimientos de presentación de DST, mantenimiento de registros y remesas, a menudo en entornos fiscales desconocidos.

Ejemplo: un servicio de streaming estadounidense que genera ingresos por publicidad en Europa puede estar sujeto a múltiples regímenes de DST, cada uno con umbrales y obligaciones de presentación separados, ninguno de los cuales está armonizado o compensado bajo la legislación fiscal estadounidense.

Cumplimiento e informes

Las empresas digitales multinacionales deben tomar las siguientes medidas para seguir cumpliendo con la normativa:

• Seguimiento de ingresos globales por jurisdicción: mantener sistemas para identificar qué flujos de ingresos están sujetos a DST en países específicos.
• Preparar presentaciones específicas para cada jurisdicción: muchos DST requieren informes mensuales o trimestrales distintos de las presentaciones de impuestos sobre la renta corporativa.
• Evaluar la aplicabilidad del tratado: confirmar si los tratados de impuestos sobre la renta brindan protecciones o créditos para los pagos del DST (a menudo no lo hacen).
• Revisión legal de las medidas del USTR: Las empresas potencialmente afectadas por represalias estadounidenses deben revisar las listas de aranceles y los desafíos legales.
  
  Los formularios y la documentación pertinentes varían según la jurisdicción, pero pueden incluir:
  • Formularios de registro para cuentas DST
  • Números de registro fiscal local
  • Hojas de cálculo de horario de verano mensuales o trimestrales

El incumplimiento puede dar lugar a sanciones, intereses y daños a la reputación, en particular para las marcas que tratan con los consumidores.

Consideraciones y advertencias | Impuestos sobre servicios digitales

Las negociaciones de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) están en curso: Aunque el progreso se ha desacelerado, todavía existe potencial para una solución coordinada del Pilar Uno.
Estatus legal de los DST: Algunos DST pueden enfrentar desafíos ante la Organización Mundial del Comercio (OMC) o estar sujetos a resolución de disputas bilaterales.
Carácter temporal de las paralizaciones: Los países que suspendieron la aplicación del horario de verano podrían reanudar la recaudación si no se llega a un consenso mundial.
Volatilidad de la política estadounidense: Los cambios de administración podrían cambiar el enfoque estadounidense de la confrontación a la cooperación o viceversa.

 Conclusión | Impuestos a los servicios digitales

Los impuestos a los servicios digitales han creado un punto de conflicto volátil en la tributación global. A medida que los países implementan medidas unilaterales y Estados Unidos considera tomar represalias, aumenta el riesgo de una guerra fiscal global.

Las empresas tecnológicas multinacionales deben actuar estratégicamente. Esto implica monitorear la evolución del DST en todas las jurisdicciones activas, planificar proactivamente los impactos arancelarios e impositivos, evaluar la resiliencia a largo plazo de los modelos de negocio bajo los regímenes del DST y buscar asesoría legal y fiscal experta para gestionar la exposición y el cumplimiento normativo.

Con la ventana arancelaria del 9 de julio acercándose y las tensiones por el DST intensificándose, las empresas deben permanecer ágiles e informadas para navegar los riesgos de la escalada de disputas fiscales y comerciales.

Aviso legal: Este artículo es solo para fines informativos y no constituye asesoramiento legal ni fiscal. Para obtener asesoramiento personalizado, los abogados expertos en tributación internacional de RJS LAW conocen a fondo la normativa fiscal global vigente y pueden ayudarle a comprender las leyes y estructuras tributarias cambiantes para lograr sus objetivos a largo plazo. Para una consulta gratuita, visítenos en nuestro sitio web. RJS LAW o llame al 619-595-1655.