Omitir la confianza

Un fideicomiso de derivación le permite mantener a su cónyuge sobreviviente y dejar activos a sus hijos, sin la carga de los impuestos sobre el patrimonio.

Algunos antecedentes
A partir de 2023, la exención del impuesto federal al patrimonio es de $12,920,000. Esto significa que las propiedades valoradas por debajo de ese número están exentas del impuesto federal sobre sucesiones.

El valor de un patrimonio es el valor justo de mercado de los bienes que se poseían en el momento de la muerte del difunto. Esto incluye elementos tales como efectivo, valores, bienes raíces e intereses comerciales. El total de esos activos es el patrimonio bruto del difunto. Pero el Patrimonio Bruto no es necesariamente aquello que puede ser gravado; existen ciertas deducciones permitidas para artículos tales como hipotecas, deudas y propiedad que pasa a un cónyuge sobreviviente que pueden reducir el valor del patrimonio bruto al patrimonio imponible.

Si el patrimonio sujeto a impuestos supera los $12.92 millones, se aplicará el impuesto federal sobre el patrimonio a la cantidad que exceda el valor umbral a tasas de hasta el 40 %. Los fideicomisos de derivación a menudo son utilizados por familias de alto valor neto que buscan eliminar la carga de los impuestos sobre el patrimonio.

La estructura de un fideicomiso de derivación
Un fideicomiso de derivación se crea tras la muerte del primer cónyuge en el que el fideicomiso familiar se divide en dos fideicomisos separados. El primer fideicomiso es el fideicomiso marital, a menudo denominado "fideicomiso A" o "fideicomiso de sobreviviente". El segundo fideicomiso es el Fideicomiso de derivación, llamado "Fideicomiso B", o "Fideicomiso del difunto" o "Fideicomiso de refugio de crédito". El Marital Trust es un fideicomiso revocable, mientras que el Bypass Trust es un fideicomiso irrevocable. Un fideicomiso revocable es aquel que puede modificarse en cualquier momento antes de la muerte del creador del fideicomiso, mientras que un fideicomiso irrevocable generalmente no puede modificarse sin el permiso del beneficiario.

El fideicomiso marital contiene activos que pasarán directamente al cónyuge sobreviviente. El Bypass Trust, por otro lado, contiene activos que pasarán a cualquier persona o entidad, generalmente los hijos del fideicomitente. El cónyuge sobreviviente generalmente recibe ingresos del Fideicomiso de derivación durante la vida del cónyuge sobreviviente.

Como funciona
Imagine que es un residente de California con activos de $20 millones y decide utilizar un fideicomiso de derivación para eliminar el impuesto al patrimonio. Su fideicomiso familiar establecería que, al fallecer el primer cónyuge, el fideicomiso se divida en dos fideicomisos, el Bypass y el Marital.

Tras la muerte del primer cónyuge, se crearían el fideicomiso marital y el fideicomiso de derivación, y el fideicomiso de derivación se financiaría con $12,920,000 millones en activos para maximizar la exención de impuestos federales sobre el patrimonio del cónyuge fallecido. Este fideicomiso se establecería nombrando a su cónyuge como el beneficiario de ingresos de por vida, y el resto se destinaría a sus hijos tras la muerte del cónyuge sobreviviente. Dado que el Bypass Trust se financia con el monto máximo de exención del impuesto federal sobre el patrimonio, estaría exento de impuesto federal sobre bienes.

El Marital Trust se financiaría entonces con los $7,080,000 restantes. El cónyuge sobreviviente también sería el único beneficiario de por vida del fideicomiso marital. El fideicomiso marital no estaría sujeto al impuesto sobre el patrimonio porque formaría parte de la deducción marital ilimitada, pero se incluye en el patrimonio bruto del cónyuge sobreviviente al fallecer el cónyuge sobreviviente.

Algunas notas sobre los impuestos
Es importante tener en cuenta que, según el tipo de activos colocados en el Bypass Trust, los hijos beneficiarios pueden incurrir en una obligación tributaria futura. Si bien todos los activos recibirán un aumento en la base de su valor justo de mercado a partir de la fecha de la muerte del difunto, los activos en Bypass Trust solo reciben un aumento en la base una vez (a partir de la fecha de la muerte del difunto). Sin embargo, los activos en el fideicomiso marital recibirán un segundo aumento en la base a partir de la fecha de la muerte del cónyuge sobreviviente.

Por ejemplo, podría haber bienes inmuebles en el Fideicomiso de derivación cuyo valor aumentó entre la muerte del primer y el segundo cónyuge. Los hijos, sin embargo, recibirían los bienes inmuebles con base en la fecha de la muerte del primer cónyuge. Si deciden vender la casa, los niños incurrirían en una obligación tributaria sobre el monto de la apreciación por encima de esa base. Para obtener más información sobre la base, haz clic aquí.

Una nota sobre los regalos
A partir de 2023, el monto anual de exclusión de donaciones es de $17,000 34,000 por individuo ($17,000 709 por pareja casada). Si un obsequio, o un conjunto de obsequios, a una sola persona supera los $1 en ese año calendario, debe presentar una declaración de impuestos sobre donaciones (Formulario 11.92). Además del simple ejemplo de dar dinero en efectivo a alguien, un regalo también incluye vender una propiedad a alguien por menos de su valor justo de mercado o perdonar una deuda que se le debe. No tendrás que pagar impuestos sobre el regalo; sin embargo, sus donaciones de por vida reducirán la cantidad de su exención de impuestos sobre el patrimonio. Por ejemplo, si hace $2023 millón de donaciones sujetas a impuestos durante su vida, su exención de impuestos sobre el patrimonio sería de $XNUMX millones (XNUMX).

Una nota sobre las exenciones estatales
California no tiene un impuesto sobre el patrimonio a nivel estatal, pero algunos estados sí lo tienen. Asegúrese de verificar la exención del impuesto sobre el patrimonio de su estado, ya que puede ser una cantidad menor que la exención federal. Esto podría requerir tener menos de $12.92 millones en el fideicomiso de derivación.

La planificación patrimonial es primordial para el futuro de sus seres queridos. ¿Necesitas ayuda para saber por dónde empezar? El excepcional equipo de RJS LAW de abogados de planificación patrimonial está aquí para ayudar. Comuníquese con nosotros al (619) 595-1655 o completando el formulario de contacto a continuación.

Escrito por Charles Ecker

Sobre Nosotros