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La Ley Única y Reformada (OBBB, por sus siglas en inglés), aprobada por el 119.º Congreso de los Estados Unidos, contiene numerosos cambios en la regulación tributaria y de gastos. Con el objetivo de ajustar el tratamiento fiscal de las grandes donaciones, la OBBB introdujo cambios específicos en la aplicación del impuesto especial a ciertas universidades y colegios privados, y revisó ambos aspectos. quién está sujeto al impuesto y cómo se calcula el impuestoLas nuevas disposiciones sobre el impuesto especial se aplican a años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2025.

1. Un tipo impositivo escalonado para el impuesto especial
Según la legislación anterior, las instituciones correspondientes pagaban una cantidad fija. 1.4% de impuestos especiales sobre sus ingresos netos de inversión (INI), según lo establecido por la Ley de Reducción de Impuestos y Creación de Empleos de 2017. OBBB reemplaza esta tasa fija con una estructura de tarifas escalonadas vinculado al tamaño del fondo patrimonial ajustado por estudiante de una escuela.

Dotación ajustada del estudiante	Tipo impositivo del impuesto especial sobre la renta neta de inversiones
$500,000 a $750,000	1.4%
Más de 750,000 dólares a 2,000,000 de dólares	4.0%
Más de $ 2,000,000	8.0%

Las instituciones con un mayor «fondo ajustado por estudiantes» estarán sujetas a una tasa impositiva especial más alta. El fondo ajustado por estudiantes se define como el valor justo de mercado agregado de los activos de la institución que no se utilizan directamente para cumplir con su propósito exento de impuestos, dividido entre el número promedio diario de estudiantes de tiempo completo matriculados en la institución. Para este cálculo, los estudiantes de tiempo parcial se contabilizarán como equivalentes a estudiantes de tiempo completo. El cambio busca crear una estructura más progresiva en comparación con la anterior tasa única.

2. Umbral de aplicabilidad más elevado
OBBB también modifica el criterio de elegibilidad ¿Qué instituciones están sujetas al impuesto especial? Los umbrales revisados ​​son:

• Un mínimo de 3,000 estudiantes que pagan matrícula (antes 500), y
• Al menos El 50% de esos estudiantes deben estar ubicados en los Estados Unidos.

Las universidades públicas siguen estando exentas de este impuesto. Como consecuencia de este cambio, muchas instituciones privadas más pequeñas que antes cumplían los requisitos ya no estarán sujetas al impuesto.
 
3. Definición ampliada de Ingreso Neto de Inversiones (INI)
OBBB también amplía el Definición de ingresos netos de inversión, que es la base sobre la que se calcula el impuesto especial. Según la nueva ley, la renta neta de inversiones ahora incluye los ingresos por intereses de los préstamos estudiantiles institucionales y ciertos ingresos por regalías.
Estos cambios amplían la base imponible para las instituciones que cumplen los nuevos umbrales y pueden afectar particularmente a las universidades con una intensa actividad investigadora o a aquellas con programas activos de comercialización de tecnología.

Próximos Pasos
Las instituciones que probablemente se vean afectadas por estos cambios deberían comenzar a revisar:

• El objetivo principal era mejorar las capacidades analíticas existentes y facilitar la generación de nuevos modelos predictivos o biomarcadores. Para ello, se buscaba vincular los datos de imágenes con la Historia Clínica Electrónica (HCE), utilizando técnicas de procesamiento del lenguaje natural (PLN) para su análisis. niveles de dotación ajustados por estudiante para determinar los tramos impositivos especiales aplicables
• Flujos de ingresos que ahora puede estar comprendido dentro de la definición ampliada de NII
• Clasificación de activos y prácticas de reporte para garantizar el cumplimiento preciso del nuevo marco

Recomendamos consultar con asesores legales y fiscales para evaluar la exposición al riesgo y desarrollar una estrategia para adaptarse a las nuevas normas antes del año fiscal 2026.

RJS LAW puede ayudar 
Nuestro equipo de abogados especializados en organizaciones sin fines de lucro, derecho tributario, derecho tributario internacional y planificación patrimonial puede guiarle a través de las complejidades de la nueva ley y diseñar un plan a medida que proteja su patrimonio, reduzca su carga fiscal y se ajuste a sus objetivos personales y empresariales. Tanto si está creando una organización benéfica, reestructurando su negocio, revisando su planificación patrimonial, evaluando sus inversiones internacionales o simplemente busca tranquilidad y seguridad en un entorno fiscal en constante cambio, estamos aquí para ayudarle a avanzar y garantizar que aproveche al máximo estas nuevas disposiciones.

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Escrito por Chandara Diep, Esq., LL.M.