Fiscalidad de las Criptomonedas

El IRS emitió recientemente Rev. Regla. 2023-14 que ofrece orientación sobre el tratamiento fiscal de las recompensas que los titulares de criptomonedas pueden recibir de la validación de blockchain de prueba de participación. Según la guía reciente del IRS con respecto a la tributación de las criptomonedas, los titulares de criptomonedas que participan en la validación de blockchain de prueba de participación reconocerán una ganancia imponible cuando tengan "dominio y control" sobre los premios de criptomonedas que reciben.

Las cadenas de bloques de criptomonedas deben ser validadas por otros titulares de criptomonedas. Un mecanismo que utilizan las criptomonedas para validar blockchains es la validación de prueba de participación. En la validación de la prueba de participación, el titular de una criptomoneda apostará una suma de criptomoneda o pondrá la suma de la criptomoneda como una forma de garantía. A cambio de apostar la moneda, la red de criptomonedas puede seleccionar al titular de la criptomoneda para validar la cadena de bloques. Si el titular de la criptomoneda valida correctamente la cadena de bloques, el titular de la criptomoneda puede obtener un premio de criptomoneda adicional. Si el titular de la criptomoneda valida incorrectamente la cadena de bloques, el titular de la criptomoneda puede perder parte o la totalidad de la criptomoneda apostada.

El IRS previamente anunciada Las transacciones de criptomonedas están sujetas a impuestos. La posición del IRS sobre la tributación de las criptomonedas está bien fundamentada en el Código de Rentas Internas y décadas de jurisprudencia que interpretan el Código de Rentas Internas. El Código de Rentas Internas generalmente grava "todos los ingresos de cualquier fuente que se deriven". Los tribunales han interpretado en sentido amplio que los ingresos significan la recepción de any tipo de propiedad o cosa de valor, y la criptomoneda cae dentro de esa definición ya que tiene some .

El Código de Rentas Internas y la jurisprudencia exigen que un contribuyente reciba realmente una propiedad o algo de valor o se someta a un evento de realización antes de que un contribuyente deba pagar impuestos. Por ejemplo, un pescador de cangrejos no reconoce ingresos imponibles cuando arroja nasas de cangrejos al océano. El pescador de cangrejos reconoce los ingresos cuando el pescador lleva los cangrejos que captura al mercado y los cambia por dinero. La guía reciente del IRS aplica el mismo principio a las transacciones de criptomonedas. Si bien las transacciones de criptomonedas están sujetas a impuestos, los titulares de criptomonedas no tienen que pagar impuestos hasta que realmente reciban algo de valor (ya sea efectivo, más criptomonedas o cualquier otra cosa de valor) y tengan control sobre ello.

Según la guía reciente del IRS, una criptomoneda que participa en la validación de la prueba de participación reconocerá una ganancia sujeta a impuestos cuando tenga dominio o control sobre su adjudicación de criptomoneda adicional. Por lo general, esto sucede cuando la moneda adicional está en la billetera del titular de la criptomoneda y la criptomoneda es libre de intercambiar o disponer del premio de la criptomoneda. Así como el pescador de cangrejos no paga impuestos cuando simplemente pone nasas de cangrejo en el océano, el comerciante de criptomonedas no reconocerá ninguna ganancia cuando simplemente apuesta en criptomonedas o si hay una validación en curso.

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Escrito por Joseph Cole, Esq., LL.M.