Normas del IRS sobre exenciones para grupos

El IRS publicó recientemente el Procedimiento de Ingresos 2026-8, que actualiza los procedimientos que rigen las exenciones grupales para organizaciones exentas de impuestos. Una exención grupal permite que una organización central obtenga el reconocimiento de exención de impuestos federales para organizaciones subordinadas que cumplan con los requisitos, mediante una sola resolución del IRS, eliminando la necesidad de que cada subordinada presente su propia solicitud de exención. Obtenga más información sobre las normas de exención grupal del IRS y lo que las organizaciones sin fines de lucro deben saber sobre el Procedimiento de Ingresos 2026-8.

Para las organizaciones sin fines de lucro que operan a través de filiales, escuelas, sucursales locales o entidades similares, una exención grupal puede brindar importantes ventajas administrativas. Sin embargo, la guía actualizada también impone responsabilidades continuas de supervisión, presentación de informes y cumplimiento para las organizaciones centrales.

¿Qué es una exención de grupo?

Una exención grupal permite que una organización central obtenga una resolución del IRS que reconozca la exención fiscal de las organizaciones subordinadas que cumplan con los requisitos. La organización central es responsable de demostrar que sus organizaciones subordinadas están debidamente afiliadas y que ejerce suficiente supervisión o control sobre ellas.

Para poder acogerse a una exención de grupo, una organización central generalmente debe:

• Contar con al menos cinco organizaciones subordinadas al momento de la solicitud;
• Ejercer supervisión o control general sobre cada organización subordinada;
• Mantener procedimientos para supervisar las actividades y el cumplimiento de las organizaciones subordinadas; y,
• Mantener una única exención de grupo que cubra a sus organizaciones subordinadas.

Las exenciones para grupos son utilizadas habitualmente por asociaciones de miembros, organizaciones religiosas, sistemas educativos y otras redes sin ánimo de lucro con organizaciones locales afiliadas.

Solicitud de exención para grupos

Las organizaciones que deseen obtener una exención grupal deben presentar el formulario 8940 electrónicamente a través del sitio web Pay.gov y pagar la tarifa de usuario correspondiente.

La solicitud exige que la organización central demuestre la relación que existe entre ella y sus organizaciones subordinadas, explique cómo ejerce la supervisión o el control general y establezca que cada organización subordinada reúne los requisitos para ser incluida en la exención del grupo.

Requisitos para las organizaciones subordinadas

Cada organización subordinada debe estar afiliada a la organización central y sujeta a su supervisión o control general. La organización central debe participar activamente para garantizar que las organizaciones subordinadas sigan operando de manera coherente con sus fines exentos de impuestos y cumplan con los requisitos aplicables del IRS.

En general, todas las organizaciones subordinadas incluidas en la exención grupal deben estar descritas en el mismo párrafo de la Sección 501(c), aunque no es necesario que estén descritas en el mismo párrafo que la organización central. Además, las organizaciones subordinadas con el mismo propósito exento deben tener la misma declaración de propósito uniforme en sus documentos constitutivos.

Determinadas organizaciones no pueden acogerse a una exención grupal, entre ellas, pero sin limitarse a ellas, las organizaciones extranjeras, las fundaciones privadas, ciertas organizaciones de apoyo y las organizaciones cuyo estatus de exención fiscal ha sido revocado automáticamente y no ha sido restablecido.

Informes anuales y cumplimiento continuo

Mantener una exención para grupos requiere más que obtener la resolución inicial del IRS. Las organizaciones centrales tienen obligaciones continuas de presentación de informes y supervisión.

La mayoría de las organizaciones centrales deben presentar anualmente el Formulario 15644 para actualizar la información relativa a la exención de grupo, lo que incluye añadir o eliminar organizaciones subordinadas y confirmar el cumplimiento continuo de la normativa. Las iglesias y las asociaciones de iglesias no están sujetas a este requisito de presentación anual.

Las organizaciones centrales también deben mantener registros que demuestren la supervisión continua de las organizaciones subordinadas. En la práctica, esto incluye revisar la información financiera y de cumplimiento, obtener los Formularios 990 o 990-EZ cuando corresponda, recopilar información financiera de las organizaciones que presentan el Formulario 990-N, brindar orientación a las organizaciones subordinadas sobre sus obligaciones de exención de impuestos y garantizar que las organizaciones subordinadas sigan cumpliendo con los requisitos para su inclusión en la exención grupal.

Una nueva organización subordinada debe proporcionar una autorización por escrito que permita a la organización central incluirla en la exención grupal y reconocer que la organización central puede excluirla de dicha exención con o sin causa justificada. Las organizaciones subordinadas que ya estaban incluidas en una exención grupal antes del 20 de enero de 2026 no están obligadas a proporcionar esta nueva autorización por escrito que permita a la organización central excluirlas de la exención grupal con o sin causa justificada.

Transición para las normas de exención de grupo del IRS

El Procedimiento de Ingresos 2026-8 establece un período de transición para las organizaciones que ya contaban con una carta de exención grupal del IRS antes del 20 de enero de 2026. En lugar de exigir el cumplimiento inmediato de todos los nuevos requisitos, el IRS generalmente permite a estas organizaciones, hasta el 22 de enero de 2027, cumplir con varias de las nuevas normas.

Durante este período de transición, las organizaciones centrales deben revisar su estructura de exención de grupo actual para determinar si es necesario realizar cambios. Esto incluye, entre otras cosas, confirmar que las organizaciones subordinadas sigan debidamente afiliadas a la organización central, se describan en el mismo párrafo de la Sección 501(c) y estén sujetas al nivel de supervisión o control requerido. Las organizaciones que mantengan varias cartas de exención de grupo también deben planificar su consolidación, ya que solo se podrá mantener una después del período de transición.

Esta nueva guía también ofrece una exención permanente de ciertos requisitos nuevos para las organizaciones subordinadas que ya estaban incluidas en una exención grupal antes del 20 de enero de 2026. Por ejemplo, estas organizaciones subordinadas preexistentes no están obligadas a adoptar la declaración de propósito uniforme que se exige a las organizaciones con el mismo propósito exento ni a firmar la nueva autorización por escrito que reconoce que la organización central puede excluirlas de la exención grupal sin causa justificada.

Pasos prácticos para organizaciones sin fines de lucro

Las organizaciones que utilicen una exención de grupo deberán:

• Revisar su estructura organizativa subordinada;
• Confirme que todos los afiliados siguen cumpliendo los requisitos para su inclusión;
• Documentar los procedimientos de supervisión y control;
• Mantener los registros financieros y de cumplimiento normativo requeridos;
• Fechas límite anuales de presentación del Formulario 15644, si corresponde; y,
• Revise las exenciones grupales existentes antes de la fecha límite de transición del 22 de enero de 2027 para determinar si se requiere algún cambio.

El Procedimiento de Ingresos 2026-8 actualiza los procedimientos de exención de grupo del IRS, manteniendo los beneficios administrativos que estas exenciones ofrecen. Las organizaciones con exenciones de grupo vigentes deben aprovechar el período de transición para revisar sus prácticas de gobernanza, supervisión e informes, mientras que las organizaciones que estén considerando una nueva exención de grupo deben asegurarse de contar con los sistemas necesarios para cumplir con los requisitos de cumplimiento continuo del IRS.

Normas del IRS sobre exenciones para grupos

Navegar por una exención grupal, ya sea solicitando por primera vez o manteniendo una bajo las nuevas reglas, implica prestar mucha atención a los plazos y la documentación del IRS. Los abogados de organizaciones sin fines de lucro y tributarios de RJS LAW en San Diego Asesoramos a organizaciones centrales y sus subordinados sobre solicitudes de exención grupal y cumplimiento continuo. Para programar una consulta gratuita, llame hoy mismo a RJS LAW al (619)-295-1655 o visite RJS LAW En la red.