Disposiciones fiscales clave en el gran y hermoso proyecto de ley que acaba de aprobar el Congreso

El 4 de julio de 2025, el presidente Trump firmó la ley One Big Beautiful Bill, cumpliendo así su promesa de promulgar una importante reforma fiscal antes del Día de la Independencia.

Éstos son algunos de los aspectos más destacados:

1. La deducción por transferencia (Sección 199A) se hizo permanente

La deducción del 20 % para ingresos comerciales calificados de entidades de transferencia (sociedades, sociedades de responsabilidad limitada, corporaciones S) ya no está por vencer: ahora es permanente.

2. “Cuenta Trump”: una nueva herramienta de ahorro con ventajas fiscales

Una nueva cuenta diseñada para generar riqueza generacional:

• $1,000 por nacimiento y/o adopción
• Hasta $5,000/año en contribuciones deducibles
• Crecimiento con impuestos diferidos
  Los fondos se pueden utilizar para educación, capacitación o para la compra de una primera vivienda.

3. Deducción de intereses de préstamos para automóviles

Los intereses de préstamos para vehículos nuevos ensamblados en EE. UU. ahora se pueden deducir si:

• El coche es para uso personal.
• Los ingresos del contribuyente están por debajo de un umbral regulatorio
• Los términos del préstamo cumplen con las normas del IRS
  Válido hasta el año 2028.

4. Nueva deducción de propinas y horas extras

Los contribuyentes que ganan menos de $150,000 (individual) o $300,000 (conjunto) pueden deducir hasta $25,000 de ingresos de:

• Propinas
• Pago por tiempo extra
  Válido hasta el año 2028.

 5. Se amplía la exención del impuesto sobre sucesiones y donaciones

A partir de 2026, la exención unificada del impuesto sobre sucesiones y donaciones será de 15 millones de dólares por persona, ajustada por inflación.

Esto evita un retroceso drástico respecto de la ley anterior.

🧾 Sin cambios para extranjeros no residentes.

6. La tasa de impuesto corporativo se mantiene en el 21%

La tasa del impuesto a la renta corporativa se mantiene en el 21%, consolidando el recorte de la era TCJA y preservando la competitividad fiscal de EE. UU.

 7. Ajustes de GILTI y FDII

• Las tasas impositivas efectivas para GILTI y FDII aumentan a ~14%
• La FDII se hizo permanente para alentar que las exportaciones de propiedad intelectual y servicios permanezcan en el país

8. Se restableció el 100 % de bonificación por depreciación y gastos de I+D

• La deducción total de los activos de capital elegibles en el primer año ahora es permanente
• Los costes de I+D pueden volver a deducirse inmediatamente, en lugar de amortizarse.
• Se permite una depreciación temporal del 100 % para propiedades industriales calificadas (excluye residenciales/comerciales)

9. Exención de participación más estricta

Ahora se aplican normas más estrictas a las corporaciones estadounidenses, excluyendo los dividendos extranjeros:

• Entidades híbridas bajo escrutinio
• Se aplican las normas sobre partes relacionadas
• Se aclara el mínimo de propiedad

Objetivo: detener la erosión de la base imponible mediante estructuras transfronterizas agresivas.

10. Impuesto del 1% sobre las remesas informales

Las remesas internacionales realizadas fuera del sistema bancario formal (por ejemplo, transmisores de dinero o casas de cambio) ahora están sujetas a un impuesto del 1%.

• Las transferencias procesadas por el banco están exentas.

11. El límite de deducción SALT se ha aumentado temporalmente

Durante cinco años, el límite de deducción de impuestos estatales y locales aumenta de $10,000 a $40,000.

12. Se extiende el límite de la tasa impositiva individual

La tasa individual máxima actual del 37% se hace permanente, evitando así una reversión al 39.6% en 2026.

13. Se elimina el artículo 899, “Impuesto de venganza”, y se mantiene el artículo 891

La propuesta Sección 899 (dirigido a las jurisdicciones que adoptan el impuesto mínimo global de la OCDE) se ha eliminado.

Sin embargo, la Sección 891 todavía permite al Presidente imponer tasas impositivas dobles en represalia a regímenes extranjeros discriminatorios.

¿Cómo te afecta esto?
Si tiene un negocio, planea transferir patrimonio o realizar inversiones transfronterizas, es probable que este proyecto de ley lo afecte. Estos cambios ofrecen nuevas oportunidades significativas, pero también plantean preguntas importantes sobre el cumplimiento normativo, los plazos y la planificación estratégica.

¿Está aprovechando al máximo su elegibilidad para la deducción permanente por transferencia de fondos? ¿Debería considerar financiar una Cuenta Trump para sus hijos o nietos? ¿Su plan patrimonial refleja la exención ampliada del impuesto sobre donaciones y sucesiones? ¿Está en la posición correcta para beneficiarse de la depreciación adicional o de las nuevas normas de gastos de I+D? Y si envía o recibe dinero internacionalmente, ¿está ahora expuesto al nuevo impuesto del 1% sobre remesas?

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