La capacidad de gravar los activos de un deudor tributario que no ha cumplido con sus obligaciones tributarias federales es uno de los principales recursos de ejecución que tiene a su disposición el Servicio de Impuestos Internos (IRS). En términos generales, los gravámenes que no son gravámenes salariales continuos y se cumplen antes de la expiración del período de recaudación son exigibles y no deben liberarse. Servicio de Impuestos Internos, Manual de Impuestos Internos, 5.11.2.2.1.2 (08/24/2010), Vencimiento del período de recaudación legal, disponibles en https://www.irs.gov/irm/part5/irm_05-011-002.html#d0e412. Sin embargo, en algunas circunstancias, la ley requiere que se libere un gravamen fiscal federal impuesto por el IRS, y hay una serie de condiciones expresas que, si se cumplen, requieren la liberación del gravamen.
Para empezar, se debe liberar un gravamen cuando el IRS determina que la deuda subyacente se pagó en su totalidad, si se determina que el período de cobro legal expiró antes de que el gravamen entró en vigor, o si el gravamen impide al contribuyente pagar los necesidades de su familia o está creando dificultades económicas. Además, se debe liberar un gravamen cuando el IRS determine que la liberación del gravamen realmente facilitará el cobro de la deuda tributaria subyacente. Por ejemplo, si un contribuyente desea que se libere el gravamen, puede optar por depositar una fianza para pagar la deuda tributaria pendiente en su totalidad, pero el contribuyente necesitará acceder a los activos que son objeto del gravamen para obtener el fianza, y el IRS deberá liberar un embargo en tales circunstancias. Cuando el IRS grava una propiedad que es mucho más valiosa que la obligación tributaria realmente pendiente, una parte de la propiedad gravada debe liberarse cuando pueda liberarse sin obstaculizar el cobro.
Los arreglos alternativos posteriores con el IRS también pueden justificar la liberación de un gravamen, aunque puede depender en gran parte de las circunstancias del acuerdo. Los acuerdos de pago a plazos celebrados entre el contribuyente y el IRS a menudo darán como resultado la liberación del impuesto, aunque es posible celebrar un acuerdo de pago que permita un impuesto del IRS. Dicho esto, a menudo ocurre que un contribuyente celebrará un acuerdo de este tipo para que se libere el gravamen y se levante el gravamen, y en la mayoría de los casos esta será la recompensa del contribuyente por volver a encarrilarse con el IRS y establecer plan de pago.
Para obtener más información sobre los motivos para liberar un impuesto del IRS sobre los activos de un contribuyente, consulte a un abogado fiscal experimentado con conocimiento de la ley fiscal federal.
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Tenga en cuenta que la información y los consejos presentados en este blog no están destinados a ser utilizados como asesoramiento legal formal. Póngase en contacto con un profesional de impuestos para obtener asesoramiento fiscal personalizado en relación con su situación específica. Si bien intentamos responder todas las partes de la pregunta cuando escribimos nuestros blogs, a veces pueden quedar algunas sin respuesta. Si tiene alguna pregunta sobre sus problemas con el IRS, SBOE, FTB o BOE, o la ley tributaria en general, llame a RJS Law al (619) 595-1655.
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