Introducción a la Disputa de Penalización FBAR:
En una decisión importante, la Corte Suprema de los EE. UU. dictaminó recientemente que la sanción por violar las reglas del "Informe de cuentas bancarias y financieras extranjeras" (FBAR) se aplica por informe, en lugar de por cuenta. Esta decisión aporta claridad a un área legal previamente dividida, ya que el Quinto Circuito y el Noveno Circuito llegaron a conclusiones opuestas sobre el asunto. El caso en el centro de esta sentencia es Bittner v. Estados Unidos, No. 21-1195 (Corte S. 28 de febrero de 2023)1
Antecedentes sobre los requisitos de informes de FBAR:
FBAR se refiere al requisito de presentación de informes anuales para las personas estadounidenses que tienen un interés financiero o una autoridad de firma sobre cuentas bancarias extranjeras, cuentas de corretaje u otras cuentas financieras. El requisito de presentación de informes se aplica cuando el valor agregado de todas las cuentas extranjeras supera los $10,000 en cualquier momento durante el año calendario. No presentar un informe FBAR puede resultar en sanciones civiles y penales, según la naturaleza y la gravedad de la infracción.
La controversia de la pena FBAR:
La estructura de sanciones FBAR ha sido fuente de controversia legal en los últimos años. El principal punto de controversia giró en torno a si la sanción por violar los requisitos de presentación de informes debe aplicarse por cuenta o por informe.
El Quinto Circuito sostuvo que la multa debe aplicarse por cuenta, lo que resultaría en multas más altas para aquellos con múltiples cuentas. Por el contrario, el Noveno Circuito sostuvo que la sanción debe aplicarse por informe, lo que conduce a sanciones potencialmente más bajas en general.
Decisión de la Corte Suprema en Bittner v. Estados Unidos:
En el caso Bittner, la Corte Suprema resolvió esta división al dictaminar que la sanción por violar las reglas de FBAR debe aplicarse por informe. La Corte examinó el lenguaje y el propósito del estatuto, así como la historia legislativa, para llegar a su decisión.
El Tribunal razonó que aplicar la sanción por informe se alinea con la intención de la ley, que es garantizar la divulgación adecuada de las cuentas extranjeras, en lugar de castigar a las personas por cada cuenta que posean. Además, el Tribunal señaló que una estructura de penalización por informe proporcionaría un enfoque más equitativo, ya que no penalizaría indebidamente a las personas con varias cuentas.
Implicaciones de la Sentencia de la Corte Suprema:
La decisión de la Corte Suprema en Bittner v. Estados Unidos tiene varias implicaciones importantes para las personas sujetas a los requisitos de presentación de informes de FBAR y sus asesores:
• Mayor claridad: La decisión del Tribunal resuelve la ambigüedad que rodea la estructura de sanciones FBAR y aporta uniformidad a la aplicación de sanciones en los Estados Unidos. Esto permite a los contribuyentes y asesores comprender mejor las consecuencias de no presentar un informe FBAR.
• Sanciones más equitativas: Al aplicar la sanción por informe, la Corte Suprema se ha asegurado de que las sanciones sean más equitativas y no demasiado punitivas para quienes tienen varias cuentas. Este enfoque reconoce que el objetivo principal de los requisitos de informes de FBAR es promover la transparencia, en lugar de imponer sanciones excesivas a los contribuyentes.
• Impacto potencial en casos y acuerdos futuros: La decisión de Bittner probablemente afectará los litigios en curso relacionados con FBAR y podría influir en la negociación de acuerdos en casos que involucren violaciones de FBAR. Los contribuyentes a los que se les han impuesto sanciones por cuenta pueden tener motivos para impugnar esas evaluaciones, lo que podría conducir a una reducción de las sanciones.
• Importancia del cumplimiento: La decisión de la Corte Suprema subraya la importancia del cumplimiento de FBAR. Los contribuyentes con cuentas en el extranjero deben asegurarse de comprender sus obligaciones de presentación de informes y deben consultar con asesores fiscales para asegurarse de que cumplen con estos requisitos.
Conclusión de la Disputa de Sanción FBAR:
La decisión de la Corte Suprema en Bittner v. Estados Unidos brinda una claridad muy necesaria sobre la aplicación de sanciones por violar los requisitos de presentación de informes de FBAR. abogados fiscales al 619-595-1655 o contáctenos a través de la web RJS LAW para programar una consulta gratuita.
Escrito por Andrea Cisneros Valdez, Lic., LL.M.
REFERENCIA:
1Bittner v. United States, No. 21-1195 (S. Ct. 28 de febrero de 2023)
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