Una discusión sobre los plazos para presentar apelaciones de debido proceso de cobro y otras presentaciones – Plazos del IRS

Esta entrega de Impuestos y Vicio analiza un caso del Tribunal Fiscal que involucra a un dispensario de marihuana. Para preparar el escenario, el propietario de un dispensario de cannabis, Snoop Dogg y Willie Nelson estaban teniendo una sesión épica cuando fueron bruscamente interrumpidos por agentes del IRS. La cuestión es si el testimonio de los agentes del IRS quedó literalmente nublado por el humo en el aire. Es una broma. Esta publicación de blog utiliza la marihuana como puerta de entrada para hablar sobre el procedimiento tributario, los plazos del IRS, las apelaciones del debido proceso de cobro y otras presentaciones del IRS. En particular, este blog discutirá si los plazos del IRS son inamovibles y están sujetos a peajes equitativos. El peaje equitativo es una doctrina legal que excusa a un contribuyente o reclamante de presentar una apelación u otra presentación después de una fecha límite.

El código tributario está plagado de plazos. Hay plazos para presentar declaraciones de impuestos, plazos para realizar pagos de impuestos y plazos para presentar apelaciones u otros procedimientos legales. La Corte Suprema de los Estados Unidos sostuvo en Böchler que muchos de los plazos para presentar apelaciones u otros procedimientos legales pueden estar sujetos a plazos equitativos. Esto significa que, en muchos casos, los plazos no están escritos en piedra. Es posible que se exima a un contribuyente de presentar una declaración después de la fecha límite.

In Organic Cannabis Foundation LLC contra Comm'r (161TC 4), el contribuyente (un dispensario de cannabis) presentó lo que se llama una audiencia de debido proceso de cobro (o audiencia CDP) para impugnar un gravamen fiscal presentado en su contra. Por ley, un contribuyente tiene un plazo de 30 días para presentar una audiencia de CDP. El contribuyente de Cannabis Orgánico presentó su recurso de apelación con un día de retraso. El Tribunal Fiscal, motivado en gran medida por la decisión de la Corte Suprema en el caso Böchler dicho peaje equitativo podría estar disponible para el Contribuyente.

La conclusión importante de casos como Cannabis Orgánico es que los contribuyentes no pueden ignorar por completo los plazos. Es mucho más fácil y seguro para un contribuyente presentar apelaciones antes de la fecha límite que convencer a un juez o a un agente del IRS de que tenían una buena excusa para llegar tarde. La doctrina de peaje equitativo que permite a un contribuyente presentar una declaración tardía generalmente requiere que el contribuyente demuestre que estuvo trabajando diligentemente y que se le impidió presentar la declaración a tiempo debido a circunstancias extraordinarias. Muchos contribuyentes no van a tener excusas adecuadas. Sin embargo, la vida sucede y los contribuyentes que pueden haber experimentado un revés como una enfermedad grave, un desastre natural o incluso una mala conducta o malversación por parte del IRS pueden ser elegibles para el peaje equitativo.

Los plazos para presentar declaraciones de impuestos y pagar impuestos pueden excusarse por causa razonable. La causa razonable es un estándar legal diferente al peaje equitativo, pero tiene algunas similitudes. A un contribuyente al que se le pide que se le exima de las multas por presentación tardía o pago tardío se le pueden perdonar las multas si puede demostrar que tuvo una causa razonable por no presentar una declaración de impuestos o pagar un impuesto a tiempo. La causa razonable a menudo implica circunstancias como enfermedades graves, desastres naturales y otras dificultades.

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