Fiscalidad de los programas de recompensas

Un caso reciente del Tribunal Fiscal de EE. UU. ilustra cómo la tributación de los programas de recompensas hoteleras, tarjetas de regalo o programas de puntos podría ser una trampa fiscal potencial para los incautos. En Hyatt Hotels Corp contra Comm'r (Memorando de CT 2023-122), la cadena hotelera Hyatt acabó con una valoración considerable como resultado de su programa de puntos de hotel. Obtenga más información sobre la tributación de los programas de recompensas.

En el Hyatt Hotels En este caso, los hoteles participantes tenían un programa de puntos donde los huéspedes podían ganar puntos, canjearlos por estadías en hoteles y boletos de avión. (Algunos de estos hoteles eran propiedad de Hyatt y otros eran propiedad de terceros). Los hoteles participantes pagarían a un fondo administrado por Hyatt cada vez que los huéspedes obtuvieran puntos al hospedarse en su hotel. Cuando un huésped usaba sus puntos en un hotel en particular, el fondo compensaría al hotel. Hyatt invirtió el dinero aportado al fondo y también utilizó el fondo para gastos administrativos y publicidad.

La decisión del Tribunal Fiscal fue dura con el fondo del Programa de Recompensas de Hyatt. Hyatt determinó que el fondo reconocía ingresos cada vez que los hoteles participantes contribuían al fondo. El tribunal también determinó que el fondo no podía reconocer ninguna deducción imponible hasta que realmente reembolsara a los hoteles.

Según el Tribunal Fiscal, el fondo del Programa Hyatt Rewards salió mal porque el acuerdo que tenía con los hoteles participantes le daba demasiado control sobre el dinero que recibía de los hoteles. Como regla general, una empresa que recibe dinero o cualquier cosa de valor reconoce ingresos sujetos a impuestos. Una de las excepciones estrechas que podrían aplicarse a una empresa que ejecuta un programa de puntos es la doctrina del fondo fiduciario. Según la doctrina de los fondos fiduciarios, un contribuyente, al igual que una empresa que ejecuta un programa de recompensas, no reconocería ingresos cuando recibiera dinero mantenido en fideicomiso. Esto requiere demostrar que la parte que recibe el dinero está (1) legalmente restringida en cuanto a cómo usa el dinero y (2) no se beneficia del uso del dinero.

Hyatt no pasó esta prueba porque no parecía tener restricciones legales sobre cómo usaba su dinero. Utilizó puntos para gastos de inversión, publicidad y administración. Los hoteles participantes tuvieron poca participación en cómo Hyatt usó el dinero. Hyatt también se benefició del uso del dinero. Entre otras cosas, se benefició de sus inversiones.

Luego, Hyatt no pudo reclamar deducciones hasta que pagara a los hoteles participantes. Los contribuyentes basados ​​en valores devengados pueden reclamar una deducción cuando "han ocurrido todos los eventos que establecen el hecho de la responsabilidad". Los programas de puntos no superan esta prueba cuando un cliente gana puntos porque aún no está seguro de cómo o si el cliente utilizará los puntos. Existe un método de contabilidad de sellos comerciales que crea una excepción limitada a la prueba de “todos los eventos”, pero según el Tribunal Fiscal en Hyatt, el método de sellos comerciales solo podría usarse para bienes y mercancías tangibles. Según el Tribunal Fiscal, el método del timbre comercial no podría utilizarse para las habitaciones de hotel porque las habitaciones de hotel son un servicio y no un bien tangible o una mercancía tangible.

Las tarjetas de regalo, los programas de puntos y otros programas similares pueden ser una trampa potencial para los contribuyentes. Una empresa puede verse obligada a reconocer ingresos cuando recibe ingresos del programa, pero es posible que no pueda realizar ninguna deducción compensatoria hasta que se canjeen los puntos o las tarjetas de regalo.

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Escrito por Joseph Cole, Esq., LL.M.