Propiedad intelectual

¿Es usted una empresa que utiliza propiedad intelectual, como software, secretos comerciales, marcas comerciales o nombres comerciales, materiales protegidos por derechos de autor, patentes u otro material intelectual? ¡Las estrategias de ahorro de impuestos en EE. UU. para su propiedad intelectual pueden agregar un valor sustancial a su negocio!

Estrategia 1:
Aproveche las deducciones y créditos fiscales federales especiales, así como las tasas impositivas sobre las ganancias de capital, por propiedad intelectual (PI).

Puede amortizar y deducir costos para desarrollar o adquirir varios tipos de propiedad intelectual, calificar para créditos fiscales por dichos gastos o recibir impuestos reducidos sobre ganancias de capital en enajenaciones de propiedad intelectual, prestando atención a las reglas fiscales federales especiales. El desafío aquí es que a lo largo de los años el interés del Congreso en diferentes tipos de propiedad intelectual ha fluctuado; como tal, ¡los beneficios fiscales permitidos asociados con los distintos tipos de propiedad intelectual diferirán con frecuencia! Aquí hay breves resúmenes que omiten varias reglas técnicas y excepciones:

reglas generales
La Corte Suprema de Estados Unidos decidió en 1971 que los gastos que crean o mejoran un activo separado y distinto –incluido un elemento de propiedad intelectual– generalmente no pueden deducirse de los ingresos, sino que deben capitalizarse y amortizarse mediante deducción a lo largo de la vida útil del activo. En 1992, la Corte amplió este tratamiento a los gastos que dan lugar a beneficios futuros, no sólo a un activo separado y distinto. Sin embargo, este tratamiento puede ser y ha sido modificado por estatutos del Congreso que cubren activos o gastos específicos; por ejemplo, muchos gastos de investigación y experimentación de Estados Unidos deben amortizarse en cinco años a partir de 2022, a menos que la nueva legislación permita deducciones más inmediatas.

Como se señala en varios ejemplos a continuación, las enajenaciones de propiedad intelectual a menudo se gravan como ganancias de capital, ya sea en ventas de suma global o en ventas a plazos que pueden distribuir las ganancias imponibles entre el vendedor. Sin embargo, ese tratamiento a menudo no se aplica a la venta a una parte relacionada de la que el vendedor posee más de la mitad.

Software
Los gastos de investigación o desarrollo de software pueden calificar para una deducción en el año gastado según las reglas anteriores a 2022 para las cuales las declaraciones de impuestos están abiertas o amortizadas durante cinco años, o calificar para créditos fiscales de hasta el 20% de dichos gastos (más ciertos créditos fiscales estatales ).

La adquisición de software puede calificar para una deducción de gastos inmediata o amortizarse y deducirse durante 36 meses para software disponible en el mercado o 15 años. Alternativamente, las regalías por licencias de software son deducibles actualmente.

La enajenación de software por parte de un creador individual puede estar sujeta a impuestos sobre ganancias de capital.

Secretos comerciales
Los gastos que generan secretos comerciales generalmente forman parte de los gastos deducibles ordinarios y necesarios. La adquisición de secretos comerciales podrá amortizarse mediante deducciones en un plazo de quince años.

La enajenación de secretos comerciales puede estar gravada con tasas de ganancia de capital (excepto en caso de recuperación de deducciones amortizadas).

Marcas y nombres comerciales
Los gastos para crear –o adquirir– una marca o un nombre comercial generalmente pueden amortizarse en 15 años.

La enajenación de una marca o nombre comercial puede estar gravada con tasas de ganancia de capital (excepto en caso de recuperación de deducciones amortizadas). Sin embargo, dicho tratamiento a menudo no se aplicará cuando la disposición esté sujeta a los poderes retenidos por el vendedor sobre el uso por parte del adquirente o incluya pagos supeditados al uso de la marca o el nombre por parte del adquirente.

Materiales con derechos de autor
Los gastos para crear –o adquirir– material protegido por derechos de autor generalmente pueden amortizarse en 15 años.

Para un creador individual, la disposición de material protegido por derechos de autor puede estar gravada con tasas de ganancia de capital. only para obras musicales de creación propia. Para un creador no individual, la mayoría de las enajenaciones de material protegido por derechos de autor utilizado en su actividad comercial o empresarial pueden calificar para el tratamiento de ganancia de capital. Este tratamiento puede incluso aplicarse a un separado adquisición limitada a uno o más medios de expresión, y no a todos los derechos. (Sin embargo, en cualquier caso el tratamiento de ganancia de capital no se aplica a la recuperación de deducciones amortizadas).

Patentes
Los gastos para desarrollar una patente generalmente pueden amortizarse en 15 años.

El adquirente de una patente puede amortizar su costo en 15 años o, en el caso de una patente adquirida por separado y no como parte de una adquisición comercial o empresarial, en una vida útil más corta calculada mediante un método permitido. Alternativamente, actualmente se pueden deducir regalías bajo una licencia no exclusiva.

Disposición de sustancialmente todos los derechos de una patente – or sólo todos los derechos dentro de un área geográfica o campo de uso separado – pueden estar sujetos a impuestos a tasas de ganancia de capital (excepto en la recuperación de deducciones amortizadas). Sin embargo, este tratamiento no aplica para la venta a una parte relacionada que posea más de un cuarto (en lugar de la mitad) por el vendedor.

Otra propiedad intelectual
Nombres de dominio:  Si bien los costos iniciales de reserva y renovación de un nombre de dominio suelen ser bastante modestos, el valor percibido de un nombre de dominio puede aumentar sustancialmente según los mercados con los que se relaciona. La enajenación puede estar gravada con tasas de ganancia de capital y, si el nombre funciona como marca registrada, un adquirente puede amortizar su precio en 15 años.    

Buena voluntad:  De manera similar a los gastos que crean secretos comerciales, los gastos que crean buena voluntad comercial generalmente forman parte de los gastos deducibles ordinarios y necesarios.

La enajenación de fondo de comercio (generalmente como parte de una enajenación comercial o empresarial) normalmente se valorará como el residuo de los ingresos totales de la venta del negocio, menos los ingresos asignados para adquirir otros activos del negocio. (Esto lo mejor es que las partes lo hagan en sus acuerdos de disposición; de lo contrario, es posible que utilicen asignaciones diferentes, lo que puede desencadenar auditorías fiscales). Los ingresos por la disposición del fondo de comercio generalmente se gravan como ganancia de capital adicional, y el adquirente amortiza dicho fondo de comercio en 15 años.

Estrategias adicionales: 
En un blog posterior, describiremos dos estrategias adicionales que brindan ahorros de impuestos sobre propiedad intelectual para empresas que operan en varios estados de EE. UU. o a través de fronteras internacionales.

No dude en contactarnos si tiene preguntas o comentarios sobre los puntos anteriores en nuestro sitio web en RJS LAW o por teléfono al (619) 595-1655.

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Escrito por John I. Forry