¿Qué es la base de incremento y cómo es beneficiosa para los fideicomisos y las sucesiones?
La base incremental permite que la base imponible aumente hasta el valor justo de mercado tras la transferencia de un activo al momento de la muerte.
¿Qué es la base?
El IRS define la base como "la cantidad de su inversión de capital en propiedad para efectos fiscales". A menudo, la base es el costo original o el monto total pagado por un activo. Pero ese no es siempre el caso. Por ejemplo, cuando la propiedad se adquiere por otros medios que no sean la compra, como una herencia, la base puede ser diferente al precio pagado para comprar el activo.
¿Qué significa base escalonada?
Los beneficiarios de un fideicomiso o herencia pueden beneficiarse de una base incrementada al valor justo de mercado de los activos que reciben. Esto se vuelve importante cuando la base impositiva original es mucho más baja que el valor justo de mercado actual del activo y el beneficiario vende el activo.
Un ejemplo simple
Jim es dueño de un terreno en su fideicomiso con su hijo como beneficiario. El terreno actualmente vale $1,000,000, pero Jim lo compró hace décadas por solo $50,000. Esto significa que la base imponible de Jim es $50,000. Si Jim fuera a vender la propiedad ahora por $1,000,000, tendría un ingreso declarable de $950,000 de la venta, creando así una obligación tributaria.
Si Jim falleciera sin vender la propiedad, la propiedad se transferiría a través del fideicomiso a su hijo. ¿Cuál sería entonces la base del hijo en la propiedad heredada?
La base del hijo ascendería al valor justo de mercado de la propiedad en el momento de la muerte de Jim. Entonces, si la propiedad valía $1,000,000 cuando Jim falleció, eso se convertiría en la base del hijo en la propiedad. Si el hijo luego vendiera la propiedad por $1,000,000, no habría ganancia imponible en la venta.
Esto ilustra la gran ventaja de la base escalonada: mientras que el difunto tendría potencialmente una gran responsabilidad fiscal sobre la ganancia, la base escalonada para un beneficiario puede reducir en gran medida la factura fiscal potencial asociada con la venta del activo. Una base escalonada permite que el beneficiario solo pague impuestos sobre las ganancias que se acumularon mientras el activo está en su posesión.
Depreciación
La base de aumento también puede ser ventajosa en los casos en que el difunto poseía un activo depreciable, como un edificio de oficinas. Si Jim, del ejemplo anterior, también fuera propietario de un edificio de oficinas en su fideicomiso, podría depreciar el edificio durante su vida. Cuando Jim fallece y el edificio se transfiere a su hijo, el hijo disfruta de la base mejorada. No habría recuperación de la depreciación si el hijo decidiera vender el edificio. Además, si el hijo conserva la propiedad, puede comenzar a depreciarla según el nuevo valor justo de mercado.
Esperamos que esto ayude a ilustrar las ventajas de la base step-up. Si tiene preguntas sobre cómo establecer un fideicomiso o plan patrimonialo le gustaría hablar sobre su plan patrimonial actual, RJS LAW cuenta con un equipo de abogados experimentados listos para ayudarlo. Por favor llámenos hoy al (619) 595-1655 o llene el formulario de contacto en el lado derecho de esta página. ¡Esperamos poder ayudarte!
Escrito por Charles Ecker
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