Cuando un contribuyente no cumple con sus obligaciones tributarias, y siempre que el contribuyente no haga nada para remediar la situación, como solicitar una oferta en compromiso o un acuerdo de pago a plazos, el Servicio de Impuestos Internos eventualmente iniciará los procedimientos de cobranza. Esos procedimientos de cobro incluyen la presentación de un Aviso de Gravamen por Impuesto Federal con el deudor y, finalmente, un embargo sobre los activos del deudor fiscal, la incautación de esos activos o el embargo de los salarios del deudor fiscal. De hecho, estos procedimientos de cobranza pueden ser altamente perjudiciales, tanto que hay circunstancias en las que el IRS considerará que la acción de cobranza está causando una carga o dificultad indebida al contribuyente.
En tales casos, los contribuyentes pueden solicitar que se libere un gravamen sobre la base de que el gravamen está creando una dificultad económica que hace que la persona no pueda pagar los gastos de subsistencia necesarios razonables. Servicio de Impuestos Internos, Manual de Impuestos Internos 5.11.2.2.1.4 (08/24/2010), Dificultades económicas, disponibles en https://www.irs.gov/irm/part5/irm_05-011-002.html. Sin embargo, para obtener esta liberación del gravamen, el deudor tributario debe actuar de buena fe, lo que incluye la divulgación completa de los activos al IRS, proporcionando una imagen realista y precisa de los propios gastos o costos del deudor tributario y, en general, proporcionando información financiera precisa. Siempre que el deudor tributario lo haya hecho, el IRS tomará una determinación basada en los gastos de vida permitidos y los estándares acordados, pero también en función de la situación individual del deudor tributario.
En su mayor parte, un deudor tributario tendrá que proporcionar la IRS con una declaración de información de colección para que se libere un impuesto basado en dificultades económicas. Dicho esto, existen ciertas excepciones que pueden aplicarse, tanto cuando el deudor tributario tiene la capacidad de pagar como cuando el deudor tributario no la tiene. Además, los deudores tributarios deben tener en cuenta que esta determinación de dificultad económica solo se basa en el derecho del deudor tributario a que se libere la cantidad del embargo que sea necesario para poner fin a las dificultades. Si el IRS determina que una liberación parcial del gravamen es suficiente para terminar con las dificultades que enfrenta el deudor fiscal, entonces el IRS probablemente solo otorgará una liberación parcial del gravamen. Particularmente cuando se trata de incautaciones de grandes activos, una liberación parcial puede no proporcionar al deudor fiscal un remedio efectivo.
Si tiene preguntas sobre las determinaciones de dificultades económicas derivadas de la interrupción o revocación de las actividades de cobro del IRS, hable con un abogado fiscal con experiencia para obtener más información.
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Tenga en cuenta que la información y los consejos presentados en este blog no están destinados a ser utilizados como asesoramiento legal formal. Póngase en contacto con un profesional de impuestos para obtener asesoramiento fiscal personalizado en relación con su situación específica. Si bien intentamos responder todas las partes de la pregunta cuando escribimos nuestros blogs, a veces pueden quedar algunas sin respuesta. Si tiene alguna pregunta sobre sus problemas con el IRS, SBOE, FTB o BOE, o la ley tributaria en general, llame a RJS Law al (619) 595-1655.
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