Un deudor generalmente se declarará en bancarrota para buscar la protección de las leyes de bancarrota contra deudas que no se pueden pagar en su totalidad, y no es raro que tales deudas incluyan deudas tributarias federales adeudadas al Servicio de Impuestos Internos (IRS). Por lo general, la deuda tributaria federal no se puede liquidar en caso de quiebra. Dicho esto, la condonación de estas deudas es posible bajo ciertas circunstancias, y las reglas para la condonación de las deudas tributarias federales dependen del capítulo del código de quiebras bajo el cual se presenta el deudor.
Descarga de impuestos en caso de quiebra
En términos generales, los deudores del Capítulo 7 no tienen derecho a la condonación completa de las deudas, y los acreedores tienen derecho a oponerse al intento de un deudor de cancelar las deudas contraídas con esos acreedores. Con respecto a las deudas tributarias federales, un deudor del Capítulo 7 no podrá liquidar las siguientes deudas tributarias por orden de la corte: “impuestos con derecho a octava prioridad, impuestos por los cuales no se presentó declaración, impuestos por los cuales se presentó una declaración tardía después de 2 años antes de que se presentara la petición de quiebra, impuestos por los cuales se presentó una declaración fraudulenta e impuestos que el deudor intencionalmente intentó evadir o derrotar ”. See Servicio de Impuestos Internos, Guía de Impuestos sobre Quiebras, Publicación 908,
https://www.irs.gov/publications/p908/ar02.html#en_US_2012_publink1000137390. De estas deudas tributarias federales no descargables, los impuestos de “octava prioridad” son quizás los más difíciles de entender para quienes no están familiarizados con las leyes tributarias o de quiebras. Los impuestos generalmente se asignan prioridades, y los impuestos adeudados antes de la fecha de presentación de la declaración de quiebra ("pre-petición") generalmente se consideran deudas de "octava prioridad" por el tribunal de quiebras, e incluyen el impuesto sobre la renta antes de la petición, ciertos impuestos sobre la renta que podría haber sido evaluado por el IRS a la fecha de presentación de la quiebra, pero por alguna razón no lo fueron, la retención de impuestos, la participación del empleador en los impuestos sobre la nómina sobre sueldos, salarios o comisiones, y los impuestos especiales sobre transacciones previas a la petición. Id.
Los deudores del Capítulo 13, por otro lado, generalmente pueden descargar todas las deudas tributarias federales en caso de quiebra siempre que se hayan adherido a los términos del plan de pago aprobado por el tribunal de quiebras. Id. Dicho esto, el plan de pago podría requerir que esas deudas tributarias federales se paguen en su totalidad; como resultado, una presentación del Capítulo 7 puede ser una mejor opción para evitar las deudas tributarias federales a través de una descarga por bancarrota, aunque se debe consultar a un abogado con experiencia en asuntos de bancarrotas antes de llegar a esa determinación.
Aunque un deudor individual del Capítulo 11 recibe un trato similar al de un deudor del Capítulo 7 en lo que respecta a las deudas tributarias federales que pueden y no pueden liquidarse en caso de quiebra, existen algunas excepciones más amplias para las corporaciones que solicitan la protección por quiebra del Capítulo 11.
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Tenga en cuenta que la información y los consejos presentados en este blog no están destinados a ser utilizados como asesoramiento legal formal. Póngase en contacto con un profesional de impuestos para obtener asesoramiento fiscal personalizado en relación con su situación específica. Si bien intentamos responder todas las partes de la pregunta cuando escribimos nuestros blogs, a veces pueden quedar algunas sin respuesta. Si tiene alguna pregunta sobre sus problemas con el IRS, SBOE, FTB o BOE, o la ley tributaria en general, llame a RJS Law al (619) 595-1655.
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