Pueden surgir situaciones de responsabilidad del cesionario cuando un contribuyente transfiere activos a otro (el "cesionario"), mientras adeuda impuestos al Servicio de Impuestos Internos (IRS), y el IRS persigue esos activos transferidos para satisfacer la obligación fiscal del cedente. Un cesionario puede ser un heredero, un receptor de un regalo o un accionista de una corporación disuelta. See Código de Rentas Internas (IRC) §§ 6901-6905.
Una vez que un gravamen fiscal del IRS se adhiere a los activos del contribuyente, ese gravamen permanecerá sobre esos activos si se transfiere a un cesionario. Sin embargo, si el IRS no tiene un gravamen sobre esos activos, es posible que no pueda asegurar esos activos para satisfacer la obligación del contribuyente. Se impondrá un gravamen del IRS una vez que se haya evaluado la responsabilidad del contribuyente, se haya enviado un Aviso y Demanda de Pago al contribuyente y el contribuyente no haya realizado la contribución tributaria necesaria. Una vez que se adhiere el gravamen, sobrevivirá a las transferencias de activos a los cesionarios, y se mantendrá la capacidad del IRS de gravar esos activos para satisfacer las obligaciones tributarias pendientes.
Hay dos tipos de cesionarios responsables de la obligación tributaria del cesionista; un cesionario en derecho y un cesionario en equidad. Los cesionarios por ley son legalmente responsables de la obligación fiscal del cesionario como resultado de un contrato, generalmente por acuerdo de asunción o garantía. Internal Revenue Service, Manual de Impuestos Internos, disponibles en https://www.irs.gov/irm/part4/irm_04-011-052.html. Cesionarios en patrimonio resultan cuando una persona o entidad recibe los activos del cedente por menos de la “contraprestación total, justa y adecuada” y cuando, como resultado de esa transferencia, el cedente es insolvente y no puede pagar la obligación tributaria. En tales casos, el IRS impondrá sobre cualquiera de los activos transferidos en la medida de la obligación tributaria, incluso cuando no exista ningún contrato.
Los cesionarios que busquen evitar la responsabilidad del cesionario deberán realizar la debida diligencia con respecto a los contratos que celebren, la propiedad que hereden e incluso la propiedad que posean durante su vida. Por ejemplo, un heredero de un patrimonio puede considerarse un cesionario a efectos de la recaudación de impuestos, y un co-arrendatario en un patrimonio con derecho de supervivencia también puede ser considerado un cesionario, ya que la parte del inquilino fallecido se transferirá automáticamente a los vivos inquilino por funcionamiento de ley. Por último, los intentos fraudulentos de transferir activos con el fin de evitar obligaciones fiscales también pueden estar sujetos a recuperación según la teoría de la responsabilidad del cesionario.
Aquellos que buscan obtener más información sobre el potencial de responsabilidad del cesionario deben ponerse en contacto con un abogado con experiencia en la legislación fiscal federal y asegurarse de que no estén sujetos a un gravamen del IRS debido a su relación con otros deudores fiscales.
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Tenga en cuenta que la información y los consejos presentados en este blog no están destinados a ser utilizados como asesoramiento legal formal. Póngase en contacto con un profesional de impuestos para obtener asesoramiento fiscal personalizado en relación con su situación específica. Si bien intentamos responder todas las partes de la pregunta cuando escribimos nuestros blogs, a veces pueden quedar algunas sin respuesta. Si tiene alguna pregunta sobre sus problemas con el IRS, SBOE, FTB o BOE, o la ley tributaria en general, llame a RJS Law al (619) 595-1655.
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